Тема 4. Оборотные средства
Характеристика оборотних средств. Понятие и структура.
На предприятиях имеют место текущие расходы финансовых (денежных) средств, в процессе хозяйствования осуществляют определенный круговорот (проходят денежную, производственную и товарную стадии).
Оборотные средства - это совокупность денежных средств предприятия, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения (рис. 4.1).
Рис. 4.1. Состав оборотных средств
Оборотные средства предприятий классифицируют по следующим признакам:
по функциональному назначению
- Производственные оборотные фонды;
- Фонды обращения (учитывая это выделяют оборотные средства в сфере производства и обращения).
в зависимости от роли в производственном процессе:
- Оборотные фонды (производственные запасы, незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов);
- Фонды обращения (остатки готовой продукции, отгруженная продукция, денежные средства на расчетном счете, дебиторская задолженность, прочие оборотные средства).
по принципу формирования:
- Нормируемые оборотные средства;
- Ненормированные оборотные средства.
по источнику формирования:
- Собственные;
- Заемные.
4.2. Нормирование оборотных средств. Методы расчета нормы оборотных средств
Оборотные производственные фонды состоят из следующих трех частей:
1. Производственные запасы (нормируются):
1.1. Сырье и основные материалы, полуфабрикаты;
1.2. Вспомогательные материалы;
1.3. Топливо;
1.4. Тара и тарные материалы;
1.5. Запасные части для ремонта;
1.6. Малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и инвентарь;
2. Незавершенное производство (нормируется; продукция, незаконченная производством и подлежащая дальнейшей обработке);
3. Расходы будущих периодов (нормируются; затраты на подготовку и освоение новой продукции, производимые в данный период, но подлежащие включению в себестоимость в будущем).
Производственные запасы (1.1-1.5) учитываются по фактической себестоимости, которая включает в себя все затраты на приобретение материальных ресурсов, в том числе оплату процентов за приобретение в кредит, наценки и надбавки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Оборотные производственные фонды в своем движении связаны с фондами обращения, к которым относятся:
1) готовая продукция на складе фирмы, ожидающая реализации (нормируется);
2) продукция отгруженная, но не оплаченная покупателем («товары в пути»);
3) свободные денежные средства предприятия, числящиеся на расчетном и других счетах в банке;
4) денежные ресурсы и средства в незаконченных расчетах (например, дебиторская задолженность).
Оборотные средства предприятия – это совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения. По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.
Собственные оборотные средства постоянно находятся в распоряжении предприятия и формируются за счет собственных ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися, по сути, частью собственных, авансируемых на оплату труда, но временно свободных (в связи с единовременностью выплаты по заработной плате). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.
Заемные оборотные средства – кредиты банка, кредиторская задолженность (коммерческий кредит) и прочие пассивы.
Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств.
В приведенных выше классификациях оборотных производственных фондов и фондов обращения указаны виды оборотных средств, которые нужно нормировать, т. е. рассчитывать по ним предполагаемые минимальные величины оборотных средств.
Нормативом (лимитом) оборотных средств называется минимальная величина оборотных средств, обеспечивающая бесперебойную работу предприятия в планируемом ритме и объеме производства.
По каждому элементу нормируемых оборотных средств рассчитываются частные нормативы, которые затем суммируются, чтобы определить общую потребность в оборотных средствах.
1. Нормирование производственных запасов (на примере материалов). Для этого необходимо установить норму запаса (в днях обеспеченности) и однодневный расход материалов.
Норматив - норма (Н) - однодневный расход (m).
При этом принимают во внимание тип производства, условия снабжения и сбыта, периодичность расходования материальных ресурсов, длительность производственного цикла.
Норма запаса учитывает:
нахождение материалов в пути (транспортный запас);
приемку, разгрузку, сортировку, складирование;
подготовку к производству (технологический запас – сушка, раскрой);
текущий складской запас;
гарантийный (страховой) запас (обычно 50% текущего запаса).
2. Нормирование незавершенного производства. Оно осуществляется исходя из однодневных производственных затрат, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат по незавершенному производству.
3. Нормирование готовой продукции. Норматив определяется умножением величины среднесуточной отгрузки товарной продукции по производственной себестоимости в планируемом периоде на время, необходимое на подготовку и отгрузку продукции.
Всемерное улучшение использования оборотных фондов – одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырье, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определенного количества продукции, в результате чего создается возможность увеличить объем ее производства.
Одним из важнейших показателей, характеризующих использование оборотных средств, является показатель материалоемкости продукции
(4.1.)
где Q – объем произведенной продукции (чаще всего реализованной);
М – затраты материалов на производство продукции.
Можно рассчитывать Ме по отдельным видам материалов для отдельных видов продукции.
Показатель, обратный материалоемкости – материалоотдача
(4.2.)
Коэффициент использования материалов – отношение чистого веса единицы той или иной продукции к фактическому весу материала, израсходованного на данную продукцию.
В большинстве отраслей промышленности использование сырья, материалов, топлива характеризуется показателем удельного расхода – отношением среднего фактического расхода определенного предмета труда к единице изготовленной продукции.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
(4.3)
где Qср – средний остаток оборотных средств за соответствующий период. (остаток – бухгалтерский термин, означающий величину средств на данный момент);
Qр – объем реализованной продукции.
Данный показатель обозначает число оборотов, совершенных оборотными средствами, или сколько рублей реализованной продукции приходится на один рубль оборотных средств.
Продолжительность одного оборота
(4.4.)
где Д – длительность периода, за который был рассчитан Коб. Принято, что месяц - 30 дн., квартал - 90 дн., год - 360 дн.
Для характеристики экономической эффективности использования оборотных средств может применяться показатель их рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли предприятия к сумме его оборотных средств.
Среди мер по повышению эффективности использования оборотных средств действующее место принадлежит
1. оптимизации запасов ресурсов и незавершенного производства;
2. сокращению длительности производственного цикла;
3. улучшению организации материально-технического обеспечения;
4. ускорению реализации товарной продукции.