Тема: Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках и бюджета движения денежных средств

Объем аудиторных занятий: 8 часов

Объем СРС: 2 часа

Цель занятия: построить прогнозные ОПУ и БДДС.

По итогу занятий должны быть решены следующие задачи:

• сформирован план продаж с разбивкой по месяцам;

• сформирован прогнозный отчет движения денежных средств;

• сформирован прогнозный отчет о прибылях и убытках;

• рассчитана прогнозная рентабельность деятельности.

На данных занятиях каждая фирма составляет годовой план продаж с разбивкой по месяцам. Этот план составляется на основе плана производства, составленного при расчете себестоимости продукции. На основании прогнозных данных о продажах и себестоимости составляется прогнозный бюджет движения денежных средств (БДДС). Движение денежных средств, как правило, является неравномерным. Без четкого планирования поступления денежных средств и возможных платежей достичь стабильного финансового положения достаточно сложно. Прибыль, как правило, отсутствует вследствие того, что денежные средства находятся в виде товарных (складских) запасов.

Для прогнозирования движения денежных средств, нужно определить:

• планируемые поступления (на основе плана продаж);

• планируемые платежи (по статьям).

Поступления включают в себя наличные деньги, а также средства полученные путем банковского перевода. Поступления являются следствием продажи товаров или оказания услуг. Иными источниками поступления средств могут быть:

• банковские займы;

• другие займы;

• средства, полученные от продажи основных фондов и т.д.

Необходимо разграничение денежных средств, поступивших от продажи в кредит, и денег, полученных от продаж по факту (поставка по платежу). Планирование поступлений денежных средств является задачей достаточно сложной, главным образом, в силу зависимости, как от рыночного спроса, так и от покупательной способности. Особенно трудным представляется прогнозирование в бизнесе, который имеет сезонную направленность. В подобных случаях основные поступления должны приходиться на наиболее активные месяцы, покрывая тем самым нехватку денежных средств в не самые удачные периоды.

В качестве платежей выступают различные статьи расходов, из которых складывается себестоимость продукции.

Следующим этапом является объединение поступлений и платежей в форму единого плана – это и есть бюджет движения денежных средств. При составлении БДДС необходимо основываться на прогнозном плане продаж и расчетной себестоимости. При этом следует учитывать, что БДДС отражает движение реально полученных и реально уплаченных денег, т.е. и поступления и платежи должны включать сумму НДС, в то время как при расчете себестоимости расходы указывались без учета НДС. Пример БДДС приведен в приложении.

Через планирование движения денежных средств можно идеальным образом принять решение о времени приобретения того или иного актива (оборудования, компьютера и т.д.). Хорошо составленный прогноз движения денежных средств поможет определить финансовое состояние фирмы и соответственно указать на возможные пути снижения расходов, или выявить периоды деятельности, когда следует снизить приобретение тех или иных активов.

Для определения балансовой прибыли обычно используется так называемый Отчет о прибылях и убытках (ОПУ). На занятиях необходимо составить прогнозный годовой ОПУ с разбивкой по месяцам. Для его составления также пользуются планом продаж и данными по себестоимости. При этом НДС не учитывают ни при поступлении средств, ни при расходовании. В результате сопоставления поступлений и затрат, указанных в отчете о прибылях и убытках, получается балансовая прибыль.

Балансовая прибыль - это та часть денежных средств, которая осталась после осуществления всех затрат. Прибыль является ключевым критерием в успешной предпринимательской деятельности. Основываясь на прибыли необходимо рассчитать рентабельность деятельности, для этого балансовую прибыль за период делят на объем всех затрат за этот же период и умножают на 100%. Пример ОПУ и расчета рентабельности приведен в приложении.