Тема 10. Связанные стороны (мсфо 24).

Связанная сторона — это частное лицо или предприятие, связанное отчитывающимся предприятием

Сторона считается связанной с компанией, если:

1.Она прямо контролирует компанию , или контролируется ею.(мама-дочка)

2.Имеет долю в компании, обеспечивающую ей значительное влияние на эту компанию (ассоциированные компавнии).

3.Является близким родственником кого-либо из ключевого персонала компании.

4.пенсионный фонд компании.

Частное лицо или близкие родственники данного частного лица  являются связанной стороной отчитывающегося предприятия, если данное лицо:

- осуществляет контроль над отчитывающимся предприятием;

- имеет значительное влияние на отчитывающееся предприятие;

- входит в состав старшего руководящего персонала отчитывающегося предприятия или его материнского предприятия;

- осуществляет совместный контроль над отчитывающимся предприятием.

Старший руководящий персонал – это лица, которые уполномочены и ответственны за: планирование, управление и контроль над деятельностью предприятия, прямо или косвенно, в том числе директора (исполнительные или иные) этого предприятия;

Близкие родственники включаются в список связанных сторон, чтобы не допустить ситуаций, в которых связанные стороны скрывают свою деятельность, используя членов семьи.

Компании одной группы считаются связанными сторонами всегда.

Операцией между связанными сторонами: признается передача ресурсов, услуг или обязательств между связанными сторонами, независимо от взимания платы.

Информация о связанных сторонах: обязана к раскрытию по каждой операции между взаимосвязанными сторонами;

При рассмотрении взаимоотношений связанных сторон, необходимо обращать внимание на: содержание отношений.

Может не являться связанной стороной предприятия сторона, предоставляющая предприятию финансирование в ходе обычных операций и влияющее на свободу действий предприятия.

Например, получение льготного кредита компанией от финансового учреждения. Профсоюзы, коммунальные службы.

Являются ли компании связанными сторонами, если у них один и тот же директор? Да, в случае если директор сможет влиять на политику обеих компаний в их взаимных операциях.

При использовании своего суждения в отношении операций со связанными сторонами, для определения уровня детальности раскрытия информации отчитывающееся предприятие должно рассмотреть степень близости отношений со связанными сторонами и другие факторы, уместные для определения уровня значимости операции. Такими факторами являются:

- является ли данная операция значительной по масштабу;

- проводилась ли данная операция на нерыночных условиях;

- выходит ли данная операция за рамки обычной повседневной деятельности, как, например, покупка и продажа компаний.

Тема 12. Налоги на прибыль (мсфо 12)

Временная разница (ВР) возникает, когда балансовая стоимость актива или обязательства отличается от его налоговой базы.

Вычитаемая временная разница образует: актив по отложенному налогу. Реализация отложенных налоговых активов зависит от возможности получения налогооблагаемой прибыли в будущем.

Налогооблагаемая временная разница приводит к формированию:

отложенного налогового обязательства.

Обязательство по отложенному налогу всегда отражается как

долгосрочное.

Постоянные разницы (ПР) возникают в одном периоде и не аннулируются в других периодах.

Активы по отложенному налогу представляют будущее сокращение налога в отношении:

1. Вычитаемых временных разниц.

2. Неиспользованных налоговых убытков.

3. Неиспользованных налоговых кредитов.

Если компания удовлетворяет критериям признания налоговых выгод в году, когда ею понесены убытки, благодаря пролонгации убытков на будущие периоды, то эти налоговые выгоды надо отражать Посредством создания отложенного налогового актива (требования).

Если уже уплаченные налоги превышают налоги, которые подлежали уплате за отчетный период, то данное превышение будет также учитываться как: актив.

Если, к примеру, затраты на научные исследования и разработки могут быть отнесены на расход текущего периода, но являются вычитаемыми для целей налогообложения в последующие периоды. Налоговая база равна: сумме, которая может вычитаться в будущих периодах.

Пример.

Доходы 1000000 тенге.Расходы 850000 тенге.Бух. доход (БД)=150000 тенге.

ПР +15000.

ВР -9000.

РАСХОД по КПН=(150000+15000)*20%=33000

Отложенный КПН =9000*20%=1800

Налогооблагаемый доход (НОД)= 150000+15000-9000=156000

КПН к уплате= 156000*20%=31200.

Д7710 33000

К 4310 1800

К 3110 31200

Пример

По состоянию на 01 января 2012 года у компании «Альфа» имеется отсроченное налоговое обязательство в сумме 45 000 тенге, относящееся к дебиторской задолженности. В финансовой отчетности на 31 декабря 2012 года, представлена дебиторская задолженность в сумме 122 000 тенге, налоговая база которой составляет 12 000 тенге Сумма налога к оплате, исчисленная в декларации по налогу на прибыль за 2012 год, составляет 73 000 тенге, ставка налога на прибыль постоянна и составляет 25%. Какую сумму расхода по налогу на прибыль должна отразить компания?

Решение

ВР=122000=12000=110000

110000*25%=27500 Это Ск по отложенному налогу.А на начало было 45000.Сальдо уменьшилось на 17500.Значит и расходы по КПН тоже надо снизить (73000-17500=55500)