36) Элементы налога на добавленную стоимость. Сущность, назначение и порядок взимания в бюджет.

НДС – налог, который взымается с организации и ИП; косвенный; закрепленный за федеральным бюджетом. Регулируется 21 главой НК

Налогоплательщики:

• Организации

• ИП

• А также лица, перемещающие товары через границу таможенного союза, если они признаются налогоплательщиками НДС.

Налоговая база – определяется, как величина выручки от реализации товаров/работ/услуг, а также имущественных прав (аренда, лицензионное имущество) при реалтзации тов./раб./ус. на безвозмездной основе. Н.б. определяется исходя их рыночных цен.

Моментом определения н.б. является одна из наиболее ранних дат: дата отгрузки, дата оплаты.

Налоговый период – квартал ( с 2007 года)

Налоговые ставки:

0% - применяется для товаров, выведенных с территории РФ в режиме таможенного экспорта. Требует подтверждения. Налогоплательщик должен представить след. док-ва:

• контракт с иностранным лицом

• выписка банка о фактическом поступлении выручки

• таможенная декларация с отметкой таможенного органа о выпуске товара в режиме таможенного экспорта

• копии транспортных документов с отметками таможенных постов, подтверждающие вывоз товара с РФ

Весь пакет документов д.б. предоставлен налогоплательщиком в течении 180 дней с даты помещения товара. В случае не предоставления в указанный срок документов, налог-ик обязан уплатить НДС, при этом за ним сохраняется право возврата НДС в случае предоставления полного пакета документов ( в течении месяца)

10% - применяется для некоторых групп товаров (некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодически печатные издания за искл. рекламного и эротического характера, нек. медицинские товары)

18% - при реализации всех остальных товаров/работ/услуг.

При получении денежных средств в качестве предоплаты суммы налога определяется расчетным методом.

Порядок исчисления налога – сумма налога исчисляется как соответствие налоговой ставке процентной доли (сумма выручки Х 18/10 или 0)

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на установленные вычеты

Документом, подтверждающим право налог-ка на налоговые вычеты, является счет-фактура. Счет-фактура – документ, установленного образца и может быть на бумажном носители или в электронном виде.

Составление в 2х идентичных экземпляров, один из которых остается у продавца, а 2ой должен быть передан покупателю не позднее 5 дней.

37.Элементы налога на доходы физических лиц. Сущность, назначение и по- рядок взимания в бюджет.

Уплачивают физические лица; прямой; закрепленный за местным бюджетом; федеральный налог. Регулируется гл.23 НК

Налогоплательщики – Физические лица:

1. налоговые резиденты – физ.лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней, в течении 12 следующих подряд месяцев.

2. Физ лица, не являющиеся налоговыми резидентами. ИСКЛ. Для лиц, отправляющихся в командировку

Объект налогообложения – доходы:

1. полученные от источников РФ и/или за ее пределами для резидентов

2. от источников РФ, для лиц не являющихся резидентами

К доходам относятся:

• вознаграждения по трудовым договорам

• доходы от реализации имущества

• дивиденды и проценты

• доходы от сдачи имущества в аренду

• пенсии, пособия, стипендии

• иные доходы

Перечень доходов НЕ подлежащие налогообложению:

1. государственные пособия, пенсии, стипендии

2. алименты

3. доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, а также иного имущества находящегося в собственности налогоплательщика 3 года и более

4. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физ.лиц в порядке наследования

5. в порядке дарения за искл. дарения недвижимого имущества, транспортное средство.

6. Доходы, не превышающие 4х тысяч рублей (стоимость подарков от организации ИП; сумма материальной помощи от работодателя; стоимость призов и выигрышей, полученные в конкурсах, соревнованиях, проводимых по решению органов государственной власти.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения. При этом налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

1. Стандартные налоговые вычеты:

• В размере 3 000 рублей ежемесячно, для определенной категории налогоплательщиков (получившие лучевую болезнь вследствие катастрофы на чернобыльской АС; лица принимавшие участие при ликвидации АС; военнослужащие принимающие участия в работах по объекту укрытия)

• В размере 500 рублей ежемесячно, для некоторых категорий налогоплательщиков (герои России и СССР; участники ВОВ)

• В размере 400 рублей ежемесячно для всех иных налогоплательщиков, предоставляется до месяца. Совокупный доход превысит 40 000 рублей

• На ребенка налогоплательщика, с 1 января 2012 года – 1400 рублей на одного ребенка; 1400 рублей на второго ребенка; 3000 на третьего и последующего.

Данный вычет предоставляется до 18 лет, а обучающихся на очной форме до 24х лет. Вычет предоставляется до месяца в котором совокупный доход 280 000 рублей.

2. Социальны налоговые вычеты:

• Сумма доходов перечисленных налогоплательщиком в денежной форме на благотворительные цели организациям образования, культуры, в размере фактических расходов, но не более 25% годового совокупного дохода

• За обучение

• За лечение свое, своих родителей

• По договорам пенсионного страхования

3. Имущественные налоговые вычеты:

• От продажи жилых домов, квартир, комнат.

Общий размер не более 2 млн. рублей, без учета сумм направленных на погашение

4. Профессиональные налоговые вычеты:

• Для ИП

• Для налогоплательщиков, работающих по договорам гражданско-правового

• Получающих авторское вознаграждение

Налоговыйпериод – календарный год.

Налоговые ставки:

13% (общая во всех случаях)

35% (стоимости любых выигрышей и призов)

30% в отношениях дохода не резидента

9% в отношении доходов по дивидендам

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется как процентная доля налоговой базы в полных рублях; исчисляется налоговыми агентами или налогоплательщиками при подачи налоговой декларации.

Порядок и срок уплаты

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

ИП уплачивают авансовые платежи в следующие сроки:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация до 30 апреля следующего года