33) Понятие и функции налоговой̆ системы. Основные принципы налогообложения. Сущность и виды налогов. Основные проблемы развития российской̆ налоговой̆ системы.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Но понятие используется в теории и по сей день. Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы.

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения.

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Основные принципы налогообложения:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы иначе как в порядке предусмотренным налоговым кодексом.

3. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

4. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

5. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

6. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика .

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с налогоплательщиков в денежной форме в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

• обязательность;

• индивидуальная безвозмездность;

• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

• обязательность;

• одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Сущность налогов : налоги - платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Все налоги и сборы можно классифицировать по разным основаниям:

• по налогоплательщикам

1. с организаций и ИП

2. с физических лиц

3. с организаций и физических лиц

• 2) по распределению времени уплаты налога

1. прямые (бремя уплаты возлагается непосредственно на налогоплательщика)

2. косвенные (бремя уплаты возлагается на покупателя)

• по распределению налогов между бюджетниками

1. налоги закрепленные

2. налоги регулирующие

• по порядку установления и введения в действие налогов

1. федеральные

2. региональные

3. местные

По уровню взимания налоги и другие обязательные платежи делятся на:

Федеральные налоги:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Проблемы налогообложения в Российской Федерации .

Основные недостатки состоят:

1. в излишней уплотненности;

2. в запутанности;

3. в наличии большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства;

4. в ускорении научно-технического прогресса;

5. во внедрении перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.

6. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.

7. низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий. Основная причина этого - несоблюдение налоговых правил предприятиями и гражданами.

8. привилегии и неравные условия для предприятий, несовершенное законодательство и неоднозначные подходы при его применении.

9. Неосведомленность населения о налоговом законодательстве и неоднозначность подходов приводит к нарушению законов.

10. Система налогообложения несправедливая и неодинаковая для всех. Высокие ставки налогов вынуждают скрывать доходы, избегая дополнительных выплат.

Налоговая оптимизация — планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе.

Цель совершенствования налоговой системы:

1. Достижение минимально возможной справедливой налоговой нагрузки, т.е. налоговое бремя не должно стать препятствием экономическому росту, что особенно касается сферы оказания услуг.

2. Усовершенствование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы.

3. Совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов.

4. Улучшение системы налогового контроля и изменение системы налоговой ответственности

Основные задачи развития современной российской налоговой системы:

- поддержка российских товаропроизводителей путем создания благоприятных налоговых условий для инвестиций и повышение их конкурентоспособности как на внутреннем так и на мировом рынках;

- совершенствование принципов федерализма, развитие в стране муниципальных налоговых систем;

- обеспечение льготного налогового режима для привлекаемых иностранных капиталов;

- в результате решения вышеперечисленных задач - ускорение процесса интеграции российской экономики в мировую.