Вопрос 11. Налоги и налогообложение в лесном хозяйстве

Налоги - это обязательные, безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и регулирования экономических отношений в стране.

Экономическую сущность налогов характеризуют следующие положения:

• налоги - основной источник формирования доходов государства. Именно они обеспечивают стабильность поступления средств в государственный бюджет и внебюджетные фонды (по срокам и объемам финансовых ресурсов);

• основной источник уплаты налогов — доходы организаций и физических лиц;

• налоги имеют принудительный характер. Правила взимания налогов устанавливает государство в одностороннем порядке;

• налоги взимаются на основании налогового законодательства, по юридически установленным нормам;

• в налогах заключено сочетание и относительное равновесие двух функций — фискальной и регулирующей.

Фискальная функция налогов означает, что с помощью налогов происходит формирование доходов государства. К затратам, которые должны финансироваться за счет средств государства, относятся затраты на государственное управление, оборону, правоохранительную деятельность, науку, медицину, образование, культуру, пенсионное обеспечение населения, реализацию государственных экологических программ, строительство дорог общего пользования, государственное жилищное строительство и т.д.

Регулирующая функция налогов означает, что государство с помощью налогов имеет возможность регулировать экономические отношения в стране, влиять на экономическую активность. Налоговое регулирование осуществляется через систему дифференцированных налоговых ставок и налоговых льгот.

Налог считается установленным в законодательном порядке, если налоговым законодательством определены субъект налога и следующие элементы налога:

• объекты налогообложения - юридические факты, с которыми связано возникновение обязанности уплаты налогов.

• налоговая база - количественное выражение объекта налогообложения.

• Налоговая ставка - количественное выражение объекта налогообложения.

• Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

• Порядок исчисления налога. - в соответствии с нормативными документами.

В условиях федеративного государства налоговая система состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Статус федерального налога означает, что налоговая база, налоговые ставки и общий порядок уплаты налога определяются федеральным законодательством. Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации от 5 августа 2000г. №117-ФЗ и обязательны к уплате на территории всей страны. В состав федеральных налогов, как правило, включаются налоги, имеющие наиболее существенное регулирующее воздействие на экономику (налог на прибыль организаций); налоги с неравномерно размещенной на территории страны налоговой базой (налоги на природные ресурсы); налоги, регулирующие внешнеэкономическую деятельность (таможенные пошлины). В Российской Федерации в состав федеральных налогов включены: НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, взносы в государственные и социальные внебюджетные фонды и др..

Региональные налоги устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, а также законами субъектов Российской Федерации. Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты, формы отчетности по соответствующим видам региональных налогов. Остальные элементы налогообложения по региональным налогами устанавливаются налоговым кодексом РФ. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог.

Местные налоги, к которым в настоящее время относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог и др., устанавливаются налоговым кодексом РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты, формы отчетности по соответствующим видам местных налогов. Остальные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Налог на прибыль организаций уплачивается в хозрасчетном производстве. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, это - федеральный, регулирующий налог, распределяемый между бюджетами двух уровней. Порядок его расчета и уплаты определен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации.

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как разница между его доходами и расходами, взятыми без НДС . Ставка 20% от суммы налоговой прибыли. В 2008 году ставка была 24%.

Распределение налога происходит в федеральный бюджет – 2%, и в региональный бюджет – 18%.

Другим видом прямых налогов с юридических лиц является налог на имущество организаций. Плательщики этого налога — организации, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся собственниками имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Не платят налог на имущество бюджетные учреждения, органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления, научно-исследовательские предприятия и организации и некоторые другие категории юридических лиц.

Налог на имущество является региональным, поэтому ставки этого налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов Российской Федерации в пределах 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. В Брянской области ставка налога максимальна – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Значительное место в налоговой системе занимают косвенные налоги - НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Страховые взносы (с 2010г. вместо единого социального налога) – имеют объектом налогообложения весь фонд заработной платы по предприятию или учреждению и предусматривает обязательные ежемесячные отчисления по следующим ставкам (от фонда зарплаты)

22% - в Пенсионный фонд России (6% - накопительная часть, 16% - страховая).

2,9% - в Фонд социального страхования РФ

5,1% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИТОГО 30% в 2012, в 2013г и в 2014г.

Отчисления в Пенсионный фонд России производятся на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Накопительная часть перечисляется на индивидуальный счет каждого работника, из которой будет сформирована пенсия работника. Законодательство предусматривает для каждого работника возможность самостоятельного пополнения собственного лицевого счета.

Налогообложение добавленной стоимости - одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и затратами на приобретение имущества и имущественных прав, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг). Добавленную стоимость можно определить также как сумму расходов на оплату труда работников и прибыли.. НДС уплачивает каждый продавец на протяжении всей цепочки движения товара Он является надбавкой к цене и на каждом этапе производства и обращения определяется как разница между НДС, полученным от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и НДС, уплаченным поставщикам за приобретенное имущество (имущественные права). Ставка для абсолютного большинства товаров, работ и услуг – 18%.

Порядок взимания налога на доходы физически лиц (13%) регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

Плательщики налога на доходы — физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся ее резидентами. Этим налогом облагаются следующие виды доходов физических лиц: вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (заработная плата, премии и т.п.), доходы от предоставления в аренду или реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, дивиденды и проценты по ценным бумагам, оплата труда в натуральной форме, оплата за счет средств организации коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения налогоплательщика, материальная выгода от приобретения ценных бумаг, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами и другие виды доходов.

При расчете суммы налога, подлежащие налогообложению доходы могут быть уменьшены по определенную сумму вычетов – например, стандартных. Стандартные вычеты производятся ежемесячно в размере 1400 руб. на 1 и 2 ребенка налогоплательщика до достижения его дохода нарастающим итогом с начала финансового года в размере 280.000 р, и 3000 руб. на третьего и последующих детей. В отличие от стандартных, предоставляемых ежемесячно, остальные вычеты (например, при приобретении недвижимости) производятся по окончании налогового периода при наличии подтверждающих документов и налоговой декларации.

В заключении необходимо отметить, что коммерческие организации лесного хозяйства не имеют ни одной законодательно установленной льготы по налогам. Единственная мера господдержки относится к приоритетным инвестиционным проектам, когда после принятия соответствующего решения о придании проекту статуса приоритетного ставки минимальных лесных податей уменьшаются в 2 раза на срок окупаемости проекта – как правило, на первые 10 лет его реализации.