Процентні витрати за депозитною операцією

Період (місяць)	Сума витрат за методом рівних частин	Сума зобов`язань за МРЧ	Відношення В /З, %	Сума витрат за процентними витратами	Сума зобов`язань	Відношення В /З, %
1-й	33,33	10033,33	0,332	30,85	10030,85	0,308
2-й	33,33	10066,67	0,331	31,89	10062,65	0,308
3-й	33,33	10100,00	0,330	32,79	10095,44	0,308
4-й	33,33	10133,33	0,329	33,80	10129,24	0,308
5-й	33,33	10166,67	0,328	34,84	10164,08	0,308
6-й	33,33	10200,00	0,327	35,32	10200,00	0,308
Усього	200,00			200,00

Визначаючи облікову політику банк, як критерій, може встановити поріг суттєвості, від якого буде залежатиме вибір банком відповідного методу. Поріг суттєвості фіксується, як відносний показник нагромадження різниці.

Як правило, при виборі прибутковості банківського вкладу, взагалі звертають увагу на розмір відсотків, не зважаючи на засіб накопичення. Проте за одних і тих процентів, кінцевий результат може відрізнятися.

Так, для клієнта депозит у розмірі 5000 грн. покладений в банк на шість місяців під 24% річних, прибуток може складати різні суми при простих відсотках та суму по складній схемі, якщо відсотки нараховуються щомісячно.

Проведемо відповідні нарахування:

а) Прості проценти

б) складні проценти разом із вкладом

Проценти окремо: 5650,00 грн. – 5000,00 грн = 650,00 грн.

Таким чином, при одному й тому ж розмірі процентів вигідніші для клієнта ті, що розраховуються за накопичуваною схемою.

Депозит враховується на рахунках за номіналом до моменту його погашення. Облік номінала депозиту залежить від методу виплати відсотка:

• за період;

• на період (авансом).

При першому методі відсотки можуть виплачуватися періодично або в кінці терміну.

При другому методі – відсотки виплачуються у момент внесення засобів на депозит (авансом). Тобто номінал депозиту перевищує суму, одержану від депонента.

Якщо приймається метод „за період”, на дату залучення коштів записують проведення:

Дт 1200, 1001 Кт 1332, 1335 (строкові депозити НБУ)

2600 1610, 1611, 1612, 1615 (строкові депозити інших банків)

2514 (депозити Держбюджету), 2525 (депозити клієнтів, що утримуються з бюджету) 2546 (депозити місцевих бюджетів), 2610,2615 (строк.деп. СГД), 2630,2633 (строк.деп. фізичних осіб) подальше „Депозити”

Коли застосовується метод „на період”, операція із внесенням коштів та відображення номіналу відображається наступним чином (двойне проведення):

Дт 1200, 1001, 2600 Кт „Депозити” (на суму номінала)

Дт 3500

„витрати майбутніх періодів”

(на суму сплачених авансом %%)

Відсотки можуть розраховуватися методом простих і складних відсотків. Капіталізація за простими відсотками – це нарощування суми за номінальною процентною ставкою. Капіталізація за складними відсотками – це нарощування суми за фактичною процентною ставкою, коли %% нараховуються в цілому за певний період з урахуванням нарахованих раніше процентів.

Облік %% здійснюється на засадах нарахування та відповідності. Для їх обліку використовуються відповідні рахунки „Нараховані витрати”, на яких награмаджуються нараховані %% до настання строку їх сплати, виконуються проведення:

Дт „процентні витрати” Кт „Нараховані витрати” 1338, 1618, 2518, 2528, 2548, 2618, 2638

700 – 709

Коли вони зараховуються на депозитний рахунок клієнта

Дт „Нараховані витрати” Кт „поточний рахунок клієнта”

Сплачені авансом %% не рідше 1 разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суми на процентні витрати:

Дт „процентні витрати” Кт „Витрати майбутніх періодів”

Якщо після закінчення дії депозитного договору депонент не отримує процентів, їх сума приєднується до депозиту або враховується на рахунках нарахованих витрат.