Балансовое обобщение

1. Понятие, строение, структура и виды бухгалтерских балансов

Баланс означает равновесие или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Бухгалтерский баланс – это система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников формирования в денежной оценке на определенную дату.

Таблица баланса имеет две стороны: левую – «Актив», правую – «Пассив». В активе баланса показываются средства предприятия и их размещение. В пассиве отражаются источники образования хозяйственных средств. Наименование в балансе хозяйственных средств предприятия и источников их образования называется статьями баланса. Статьи, расположенные в активе баланса, называются активными, в пассиве – пассивными. Статьи объединены в группы, а группы - в разделы.

Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Пассив баланса состоит из трех разделов:

1. Капитал и резервы.

2. Долгосрочные обязательства.

3. Краткосрочные обязательства.

Первый раздел внеоборотные активы включает:

• основные средства – средства труда, используемые при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия в течение периода более 12 месяцев: здания, сооружения, транспорт, оборудование и др.;

• доходные вложения в материальные ценности – расходы предприятия в виде вложений в здания, оборудование и иные ценности, имеющие материально-вещественную структуру, предоставляемые организацией во временное пользование с целью получения дохода;

• нематериальные активы – долгосрочные затраты предприятия по приобретению исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, вытекающие из патентов, свидетельств и иных документов. К данной категории относятся также организационные расходы, возникающие при создании хозяйствующего субъекта в виде вклада в уставный капитал, и стоимость деловой репутации приобретаемых организаций;

• вложения во внеоборотные активы – долгосрочные инвестиции организации в приобретение (строительство) основных средств, создание и приобретение нематериальных активов;

• долгосрочные финансовые вложения – инвестиции организации в ценные бумаги акционерных обществ, государственные и частные долговые ценные бумаги, уставные капиталы других организаций;

Второй раздел оборотные активы включает:

• производственные запасы – совокупность средств труда, участвующих в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг: сырье, материалы, топливо, запасные части;

• товары – активы, приобретенные или полученные от других лиц и предназначенные для продажи;

• готовая продукция – продукция, которая полностью закончена обработкой, принята техническим контролем и в соответствии с утвержденным порядком приемки сдана на склад;

• денежные средства – наличные средства в кассе, свободные денежные средства на расчетных, валютном и иных банковских счетах;

• краткосрочные финансовые вложения – вложения организации в облигации, векселя и т. п.;

• дебиторская задолженность (средства в расчетах) – средства предприятия, временно находящиеся в распоряжении других организаций и лиц.

К пассивам предприятия относятся:

1) собственный капитал:

• уставный капитал – совокупность вкладов учредителей в имущество в денежном выражении при создании организации для обеспечения ее деятельности, в размерах, определенных учредительными документами;

• резервный капитал – часть нераспределенной прибыли, зарезервированная в целях, определенных законодательством (на покрытие убытков, погашение дивидендов по привилегированным ценным бумагам в случаях отсутствия иных средств);

• добавочный капитал – внутренний источник, который образуется за счет изменения стоимости активов;

• нераспределенная прибыль – прибыль, оставшаяся в распоряжении организации с начала ее деятельности, за минусом выплат и изъятий в соответствии с законодательством;

• целевое финансирование – средства, предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий целевого назначения (средства, поступившие от других организаций, субсидии правительственных органов);

2) обязательства организации (привлеченный капитал):

• долгосрочные обязательства – кредиты и займы, срок погашения которых наступает не ранее чем через 12 месяцев;

• краткосрочные обязательства – кредиты и займы, срок погашения которых наступает ранее, чем через 12 месяцев. Здесь же выделяется текущая кредиторская задолженность, возникающая в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Итог актива и пассива называется валютой баланса. Так как в балансе в обоих частях отражено одно и тоже имущество, то валюта актива должна быть равна валюте пассива.

По источникам составления балансы подразделяются на:

- инвентарные – составляются на основании проведённых инвентаризаций;

- книжные – составляются на основании записей в книгах:

- генеральные – являются синтезом инвентарного и книжного балансов.

По срокам составления различают балансы:

- вступительные – составляются на момент создания предприятия;

- операционные – составляются на протяжении года;

- ликвидационные – составляются перед ликвидацией предприятия.

По содержанию различают балансы:

- сальдовые – включают только остатки по счетам;

- оборотные – содержат кроме остатков обороты по счетам;

- результативные – включают доходы и расходы или прибыли и убытки;

- промежуточные – составляются в случае потребности на любую дату;

- сравнительные – сравнивают статьи отчетного и предыдущего года.

2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский учет

Хозяйственная операция – действие или событие, которое обусловливает изменение в структуре активов и обязательств, в собственном капитале предприятия. Все хозяйственные операции приводят к изменениям в балансе. Существует четыре типа таких изменений.

Первый тип – изменения внутри актива баланса (например, передача материалов в производство). При этом итог актива баланса не изменяется.

Второй тип – изменения внутри пассива баланса (например, удержания налогов из зарплаты). При этом итог пассива баланса не изменяется.

Третий тип – изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения (например, поступление товаров от поставщиков). При этом итоги актива и пассива баланса увеличиваются на одну и ту же величину.

Четвертый тип - изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения (например, погашение со счетов в банке задолженности за банковский кредит). При этом итоги актива и пассива баланса уменьшаются на одну и ту же величину.