9. Налоговый контроль

Налоговым контролем (НК) признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. НК осуществляется в различных формах: 1) налоговая проверка, включая проверку данных учета и отчетности; 2) постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах; 3) получение различного рода объяснений налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налогов; 4) осмотр помещений и территорий, используемой для извлечения дохода (прибыли). Контроль налогов органов за полнотой и своевременностью уплаты предусмотренных законодательством налогов начинается с постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах. Постановка на учет в налоговых органах осуществляется налогоплательщиками — юридическими лицами по месту нахождения организации или по месту нахождения ее обособленных подразделений; налогоплательщиками — физическими лицами, занимающимися предпринимательством без образования юридического лица, — по месту их жительства, а также по месту нахождения принадлежащего организациям и физическим лицам недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Налоговое законодательство установило конкретные сроки постановки налогоплательщиков на учет в налогов органе. Налогоплательщики обязаны подать заявление о постановке на учет в течение 10 дней после их гос. регистрации. Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в соответствующий орган в течении 20 дней со дня его регистрации. Основной формой контроля налогов органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками причитающихся налогов является налоговая проверка. Налоговое законодательство установило 2 вида проверок, проводимых налоговыми органами: камеральные и выездные. Налоговый кодекс четко ограничил период проведения налогов проверки. Ею могут быть охвачены не более 3-х календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Сущность камеральной проверки состоит в том, что она проводится по месту нахождения налогов органа. В данном случае налоговые органы проверяют налоговую декларацию и документы, представленные налогоплательщиками, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога. Для проведения камеральной проверки должностным лицам налогов органов не требуетсяся какого-либо специального решения руководителя налогов органа; она может быть проведена в течение 3-х месяцев со дня представления конкретным налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, связанных с налогообложением. При проведении камеральной проверки налоговым органам предоставлено право требовать у налогоплательщика предъявления дополнительных сведений, а также получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчислений и своевременность уплаты налогов. Выездная налогов проверка осуществляется должностными лицами налоговых органов непосредственно на месте нахождения налогоплательщика на основе данных бухгалтерского и налогового учета, осуществляемого налогоплательщиком. В отличие от камеральной выездная налоговая проверка должна проводиться только на основании соответствующего письменного решения руководителя налогов органа. В ходе выездной налоговой проверки может быть при необходимости проведена инвентаризация имущества налогоплательщика. Должностные лица налоговых органов могут также осматривать или обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода или связанные с содержанием объектов налогообложения. Методы НК: 1) документальный метод (нормативная, арифметическая, формальная проверка). Формальная проверка - проводится внешний осмотр документа, проверяется наличие в нем всех необходим реквизитов, посторонних записей, пометок. При арифметической проверке контролируется правильность подсчета итоговых сумм в документах как по горизонтали, так и по вертикали. Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующим нормативным актам, правилам; 2) метод фактического контроля (лабораторный анализ); 3) расчетно-аналитический метод (статистический метод, экономический анализ, нетрадиционный метод); 4) метод информирования.