2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Основной вид деятельности а ТОО «Промстройиндустрия» выполнение строительно-монтажных работ.

Основными потребителями услуг являются государственные (бюджетные) и частные организации.

Предприятия также может выполнять следующие строительные и иные специальные работы:

- строительно-монтажные работы;

- обследования промышленных объектов;

- техническое освидетельствование и ремонт оборудования;

- разработку раздела охраны труда и техники безопасности к существующим проектам.

Рассмотрим кадровый потенциал предприятия.

Динамика среднесписочной численности работников за три года представлена в таблице 2.2

Таблица 2.2

Динамика среднесписочной численности работников ТОО «Промстройиндустрия»

1	2		3		4
Персонал предприятия	2012 год		2013 год		2014 год
	чел.	уд. вес,%	чел.	уд. вес,%	чел.	уд. вес,%
Административно-управленченский персонал	4	26,6	4	26,6	4	25
рабочие	11	73,4	11	73,4	12	75
Итого	15		15		16

Как видим из таблицы 2.2 численность работников в период с 2012 г. по 2014 г. существенно не менялась.

Большую часть работающих на предприятии составляют рабочие (строители, монтажники и т.д.), которые заняты выполнением строительно-монтажных работ. Так как численность работников предприятия не достигает 50 чел., оно может быть отнесено к предприятиям малого бизнеса.

Основные решения в а ТОО «Промстройиндустрия» принимает директор. В прямом подчинении у директора пребывает главный инженер, главный бухгалтер и заместитель директора. Главный инженер принадлежит к категории руководителей и напрямую подчиняется директору предприятия.

На главного инженера предприятия возлагаются соответствующие функции:

- управление производственной деятельностью на предприятия;

- управление деятельностью технических служб предприятия, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины в подчиненных подразделениях;

- принимает меры по совершенствованию организации производства, труда и управления на основе внедрения новейших технических и телекоммуникационных средств выполнения инженерных и управленческих работ;

- определяет техническую политику и направленность технического развития предприятия.

За любой управляющей должностью зафиксированы определенные консультационные и методологические функции. Таким образом главный инженер должен оповещать сотрудников своего отдела о текущем положении дел в отделе, о нововведениях, которые были внедрены в организацию вышестоящим руководством, о новых технологиях, внедренных в строительство объектов.

Главный механик относиться к категории руководителей. Отдел главного механика занимается обеспечением безаварийной работы и технически правильной эксплуатации оборудования; подготовкой проверок, осмотров и ремонтов оборудования; учет всех видов оборудования и выполнения работ по их ремонту и модернизации.

Следующим подчиненным директору звеном является главный бухгалтер. Главный бухгалтер относиться к категории руководителей и возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, обеспечивает порядок проведения инвентаризации.

Формирует и своевременно предоставляет полную и достоверную бухгалтерскую информацию о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах. Основными задачами бухгалтера является:

- организация учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчет;

- организация учета основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, денежных средств и других ценностей предприятия, издержек производства и обращения, исполнения смет расходов;

- организация расчетов по заработной плате с работниками предприятия;

составление отчетных калькуляций себестоимости продукции, балансов и бухгалтерской отчетности.

Отдел тесно взаимодействует с другими подразделениями предприятия. Получает отчеты выполнения плана работ и услуг в натуральных измерителях, отчеты о движении основных материалов (по установленной номенклатуре), отчеты о состоянии незавершенного строительства, необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы, приказы, распоряжения, а также всякого рода договоры, сметы, нормативы.

Предприятие имеет лицензию на выполнение определенных работ и оказывает услуги в сфере строительства инженерных сетей.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что предприятие относится к предприятиям малого бизнеса, так как среднесписочная численность работников предприятия не превышает 30 чел.

При этом большая часть работающих на предприятии это рабочие, занятые непосредственно выполнением строительно-монтажных работ.

Оценка производственно-хозяйственной деятельности ТОО «Промстройиндустрия» за 2011-2014 гг. проведена на основе анализа основных технико-экономических показателей работы предприятия, представленных в таблице

Основные экономические показатели деятельности предприятия ТОО «Промстройиндустрия» за 2012-2014 год представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Основные экономические показатели деятельности предприятия ТОО «Промстройиндустрия» » за 2012-2014 год

1	2	3	4	5
Показатели	Ед. изм.	2012 год	2013 год	2014 год
Выручка от реализации продукции и оказания услуг	тг	41 516 957	44 912 364	47 017 335
Себестоимость продукции	тг	31 791 236	33 836 952	34 806 068
Валовая прибыль	тг	9 725 721	11 075 412	12 211 267
Налоги	тг	651 336,4	920 224,2	1 133 942,8
Административные расходы	тг	6 424 039	6 425 931	6 501 103
Прочие расходы	тг	45 000	48 360	40 450
Чистая прибыль (убыток) за период	тг	2 605 345,6	3 680 896,8	4 535 771,2
Рентабельность производства	%	8,1	10,8	13
Рентабельность услуг	%	140	132	135
Рентабельность продаж	%	6,2	8,1	9,6
Среднесписочная численность работников	чел	15	15	16
Среднемесячная заработная плата одного работника	тг	59964,05	60639,89	61120,7
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	тг	1785033,5	2551649,5	2426234
Фондоотдача	%	23,2	17,6	19,3
Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4	5
Фондоемкость	%	0,04	0,05	0,05
Фондовооруженность	%	119 002	170 109.9	151 639.6

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном тенге. Рентабельность Продаж (РПж) = Прибыль / Объем Продаж*100%(11)

Рпж 2012 =( 2 605 345,6/41 516 957) * 100%= 6,2 Рпж 2013 =(3 680 896,8/44 912 364) * 100% = 8,1 Рпж 2014 =( 4 535 771,2/47 017 335) * 100% =9,6

(11)

Показатель рентабельности продаж в 2012 г. составлял 6,2 процентов. Это говорит о том, что предприятие полностью покрывает затраты на производство работ (услуг) и имеет высокий уровень прибыли с каждого тенге, затраченного на производство работ (услуг). В 2013 г. это показатель составил 8,1 процентов. В 2014 г. Показатель рентабельности продаж составил 9,6 показатель вырос на 3,4 процентов по сравнению с первоначальными показателями 2012 г., которые являются самыми низкими за рассматриваемый период.

Рентабельность производства. Показывает размер прибыли на каждую вложенную в оборот тенге:

Формула рентабельности производства (Рп) = рассчитываемая из объема производства прибыль/ производственные затраты*100%(12)

Рп 2012 =(2 605 345,6/31 791 236)*100% =8,1 Рп 2013 = (3 680 896,8/33 836 952)*100% = 10,8 Рп 2014 =( 4 535 771,2/ 34 806 068)*100% =13

(12)

Рентабельность производства за 2012 год составило 8,1 процентов а в 2013 году10,8, что 2,7 больше чем за прошлый год. Так же рентабельность производства увеличилось и на 2014 год, и составил 13 процентов. В рентабельность производства за три года выросло в среднем 2,3 процента.

Чаще всего показатель рентабельности интересует кредиторов предприятия. Формула для расчета рентабельности услуг выглядит следующим образом:

Ру = выручка предприятия от реализации его услуг / сумму общих затрат реализованных предприятием услуг *100%(13).

Ру 2012= (41 516 957 / 31 791 236)*100%=140 Ру 2013= (44 912 364/33 836 952)*100% = 132 Ру 2014 = (47 017 335/ 34 806 068)*100% =135

(13)

Рентабельность услуг за 2012 год составила 140, если результат расчетов получился больше 100 процентов, значит, услуга приносит прибыль, то есть она рентабельна. В 2013 году рентабельность услуг понизилась на 5,8 процентов в связи с тем что выросли затраты на производство услуг, В 2014 году рентабельность услуг повысилась на 2,3 процента по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность один из важнейших показателей работы предприятия. Она имеет большое значение при принятии решений связанных с планированием, координированием, оценкой и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Фондоотдача – это финансовый коэффициент, характеризующий эффективность использования основных средств организации. Фондоотдача показывает, сколько выручки приходится на единицу стоимости основных средств.

Следует отменить, что сам по себе показатель фондоотдачи не говорит об эффективности использования производственных фондов, а лишь показывает, как соотносится объем полученной от реализации продукции (т.е. выручки) со стоимостью имеющихся у организации средств труда. Показатель фондоотдачи рассчитывают по следующей формуле:

Фондоотдача (Фо)= Выручка / Основные средства(14)

Фо2012=41 516 957 / 17 850 33,5 = 23,2 Фо2013 = 44 912 364 / 25 516 49,5 = 17,6 Фо 2014 = 47 017 335 / 2 426 234 = 19,3

(14)

Так, анализируя показатель фондоотдачи за 2012-2014 гг. мы видим, что в 2012 г. этот показатель составлял 23,2, то есть на тенге производственных фондов приходилось 23,2 рубля выручки. В 2013 г. фондоотдача уменьшилась – 5,6 тенге и составляет 17,6 тенге выручки, а в 2014 г. показатель фондоотдачи снова вырос и составил 19,3 тенге, что можно охарактеризовать как положительную динамику.

Фондовооруженность Показатель фондовооруженности отражает обеспеченность работников предприятия основными фондами и рассчитывается по следующей формуле:

Фондовооруженность (Фв) = Среднегодовая стоимость основных средств / Среднесписочная численность работников(15).

Фв 2012 = 1 785 033,5 / 15 =119 002 Фв 2013 = 2 551 649,5 / 15 = 170 109 ,9 Фв 2014 = 2 426 234 / 16 = 151 639,6

(15)

Фондоемкость - это показатель, являющийся обратным фондоотдаче, фондоемкость дает определенную характеристику стоимости производственных основных средств, которая приходится на один тенге готовой продукции.

Фондоёмкость. Эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции:

Фондоемкость (Фе)= Основные средства /Выручка (16) .

Фе2012= 1 785 033,5 / 41 516 957 = 0,04 Фе 2013 = 2 551 649,6 / 44 915 364 = 0,05 Фе 2014= 2 426 234 / 47 017 335 = 0,05

(16)

Как видно из расчета, показатели рентабельности предприятия являются достаточно высокими и 2012 и 2013 гг. наблюдается динамика роста данных показателей. Самые высокие показатели рентабельности наблюдаются в 2014 г. Темпы роста показателей рентабельности не снизились. Не смотря на рост себестоимости работ (услуг) общая прибыль повысилась. Так, показатель рентабельности производства повысился в среднем на 2,3 процентов. Показатель рентабельности продукции в 2014 г. Составляет 9,6. Это говорит о том, что предприятие полностью покрывает затраты на производство работ (услуг) и имеет высокий уровень прибыли с каждого, тенге затраченного на производство работ (услуг). Таким образом, анализируя состояние предприятия по динамике прибыли и показателям рентабельности, можно сказать, что, за анализируемые три года наблюдается динамика данных показателей. Показатели рентабельности в 2012-2014 гг.повышаются. И поэтому можно сказать что предприятие стабильно получает прибыль, не имеет отрицательных показателей, что позволяет ему избежать банкротства, распределять чистую прибыль по своему усмотрению.

Для проведения анализа производственно-хозяйственной, ТОО «Промстройиндустрия» был проведен анализ бухгалтерских балансов за 2012-2014 год. В частности, был проведен анализ структуры поступивших денежных средств от реализации работ и услуг который показан в таблице 2.4

Таблица 2.4

Данные о реализации товаров и услуг за 2012-2014

1	2	3	4
Реализованные товары и услуги ТОО «Промстройиндустрия»	2014 год	2013 год	2012 год
Изготовление дубликата паспорта	315 000	300 060	225 001
Изменение проектов реконструкции помещений	1 155 000	655 031	1 306 625
Исполнение проекта	821 674	800 001	320 650
Монтаж пассажирского лифта	27 236 129	26 547 140	25 241 201
Обследование газового хозяйства	711 428	500 793	500 961
Обследование и оценка технического состояния здания	880 000	900 160	701 365
Обследование и техническое диагностирование моторной платформы МПД, зав.№ с оформлением результата	387 000	225 173	221 650
Обследование м/к рамы и стрелы укладочного крана	79 000	82 001	83 156
Обследование мостового крана г/п 10 тн	232 142	217 156	204 437
Обследование оборудования	1 315 000	1 263 150	1 115 635
Обследование объектов	424 116	441 128	421 172
Обследование склада для хранения баллонов	6 786	5 300	2 300
Обследование технического состояния лифта, отработавшего свой нормативный срок	142 857	131 815	151 868
Освидетельствование спецтранспорта, перевозящие опасные грузы	361 785	361 733	215 146
Разработка проекта	437 500	337 501	331 789
Разработка проекта шахты лифта	727 641	627 556	690 693
Разработка раздела охраны труда и техники безопасности к существующему проекту объекта	191 964	190 995	91 564
Техническое диагностирование сосудов	938 000	940 101	653 178
Техническое освидетельствование (внутренний осмотр) воздухосборника	800 000	800 200	385 164
Техническое освидетельствование и ремонт оборудования	8 121 813	8 209 861	7 750 621
Техническое освидетельствование сосудов, работающих под давлением	303 568	306 568	251 199
Экспертиза промышленной безопасности оборудования	670 000	453 062	450 900
Экспертиза промышленной безопасности рабочей документации	491 071	390 036	385 164
Экспертное обследование лифтов, отработавших нормативный срок	267 857	225 843	-

Как видим из таблицы, вся выручка происходит от реализации продукции и оказания услуг.

В 2012 г. доходы от реализации работ, услуг составила 41 516 957 млн.тг. В 2013 г. выручка от реализации работ и услуг составила 44 912 364 млн.тг. а в 2014 г. составила 47 017 335 млн. тг. что на 2 104 971млн. тг. больше, чем за аналогичный период прошлого года. Таким образом прирост прибыли 2013 году составил 7,6 процентов а в 2014 году 4,4 процента.

Процентное соотношение поступающей на предприятие выручки от выполнения конкретных видов работ можно изобразить в виде рисунка 2.3

Рисунок 2.3 Процентное соотношение поступающей на предприятие

выручки

Из таблице 2.4 видно, как менялся объем выполненных работ по тем или иным видам. Так, Экспертиза промышленной безопасности оборудования и разработка проектов занимают наименьшую долю в общем объеме выполненных работ, а наибольшая доля принадлежит монтажным работам и техническому освидетельствованию и диагностике. Это связано с высоким спросом, а так же низкой конкуренцией на рынке строительно-монтажных работ, так как не многие предприятия имеют лицензии, дающие право на оказание тех или иных видов услуг.

Согласно вышеизложенному материалу, можно сделать общий вывод о поступлении денежных средств на предприятие.

В 2012г. выручка от этих видов работ составила 41 516 597 млн. тг. соответственно, что является наименьшим показателем за анализируемые три года. Таким образом, доходы предприятия за последние три года увеличились в среднем на 1 802 952 млн. тг.

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль предприятия включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Одним из существенных факторов, определяющих эффективность работы предприятия и величину прибыли является себестоимость продукции.

Анализ себестоимости работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

На рисунке 2.3 представлена динамика затрат (себестоимости) на производство и реализацию работ и услуг предприятия ТОО «Промстройиндустрия» за анализируемый период.

Рисунок 2.3 Динамика затрат на производство работ, услуг

за 2012-2014 гг.

В анализируемый период наблюдается рост себестоимости работ и услуг. Так показатель себестоимости за 2012 г. составил 31 791 236 млн. тг.

Это обусловлено тем, что материалы заказчика составляли 65 процентов, то есть предприятие не затрачивало средства на покупку собственных материалов и комплектующих для выполнения работ на объекте.

Как правило, доля собственных материалов на объекте не превышает 35 процентов. В 2013 г. наблюдается увеличение затрат на реализацию работ и услуг на 2 045 716.

Общая сумма затрат на реализацию работ, услуг составила 33 836 952 млн.тг.

Рост себестоимости работ, услуг в 2013 г. обусловлен затратами на материалы, комплектующие, так как большую часть работ предприятие выполняло за счет собственных материалов и комплектующих, а материалы заказчика составляли лишь наименьшую часть.

В 2014 г. показатель себестоимости увеличился еще на 2,8 процентов и составил 34 806 068 млн. тг. Это говорит о том, что большая часть материалов, употребленных на объектах, принадлежит предприятию, а не заказчиками.

Показатель затрат на выполнения работ, услуг превышает показатель затрат за 2012 г. на 3 014 832 млн. тг, а показатель 2013 г. - на 969 116 тыс. тг.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с объемами производственных работ, является уровень затрат на тенге выручки (произведенных работ, услуг). Показатель вычисляется по форму(17)

Затраты на 1 тенге прибыли =

(17)

Таким образом, анализ затрат на тенге выручки произведенных работ (услуг) представим в виде таблицы 2.5.

Таблица 2.5

Расчет затрат на тенге выручки

1	2	3	4	5	6
Показатели	2012	2013	Темп роста, %	2014	Темп роста, %
Расходы на реализацию продукции и оказанию услуг	31 791 236	33 836 952	106,4	34 806 068	102,8
Выручка от реализации работ и услуг	41 516 957	44 912 364	108,1	47 017 335	104,6
Затраты на тенге выручки	0,76	0,75		0,74

Как видно из таблицы 2.5, на предприятии наблюдается спад динамики увеличения затрат на тенге выручки.

Так в 2014 г. затраты на тенге составили 0,74, а в 2013 г. затраты выше и составляют 0,75.

Выручка от реализации работ (услуг) в 2012 г. превысила аналогичный показатель прошлого года на 0,01 и составляет 0,76.

Далее рассмотрим поэлементную структуру себестоимости работ и услуг за период 2012-2014гг. на рисунке 2.4

Рисунок 2.4 Поэлементная структура затрат на производство и реализацию произведенных работ, услуг ТОО «Промстройиндустрия»

Анализируя данные рисунка 2.4, следует отметить, что основная часть затрат на выполнение работ, услуг занимают затраты на материалы и комплектующие. Все работы предприятия выполняются с применением материалов и комплектующих, производимых иными предприятиями и поставляемых на склад ТОО «Промстройиндустрия».

В 2013 г. материальные затраты занимали 64,2 процентов в общей структуре себестоимости, на это всего лишь на 4,1 процентов меньше, чем за аналогичный период 2014 г. Материальные затраты незначительно увеличились за период 2012-2014 гг. Удельный вес оплаты труда снизился в 2014 г. На 6,1процентов по сравнению с 2012 г. Удельный вес амортизационных отчислений в общей структуре себестоимости в 2012 г. составлял 0,6 процентов, а в 2014 г. уменьшился до 0,5 процентов так как организация не нуждается в привлечении других организаций, для выполнения определенных видов работ. Соответственно снизились и прочие затраты, которые в 2013 г. составили лишь 0,1 процентов в общей структуре себестоимости. Отчисления в налоговую также существенно не изменились. В 2012 г. этот показатель составлял 27,5 процентов, а в 2014 г. – 2,6 процентов.

Из анализа себестоимости выполненных работ (услуг) за 2012-2014 гг. видно, что наибольший удельный вес в себестоимости занимают материальные затраты. В 2014 г. предприятие выполняло работы в основном за счет собственных материалов и комплектующих, поэтому себестоимость работ (услуг) существенно выросла. Затраты на тенге выручки так же возросли и составили 0,89. Однако в 2014 г. темпы роста выручки превысили показатели за аналогичные периоды.

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль предприятия включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Так же мы рассмотрим динамику выручки.

С помощью показателей динамики прибыли владельцы и руководители компаний контролируют уровень прибыльности предприятия и выполнение планов по реализации товаров. Проводится оценка работы персонала и фирмы в целом по данным направлениям. Рассмотрение динамики доходов помогает обнаружить резервы повышения объема продаж  продукции и размера прибыли, а также определить основные факторы, влияющие на них.

Динамика прибыли предприятия за период 2012-2014 гг. представлена на рисунке 2.5

Рисунок 2. 5 Динамика и структура выручки предприятия 2012-2014 гг.

Из рисунка видно, что всю выручка предприятия за 2012-2014 гг. составляет прибыль от реализации работ и услуг. Таким образом, в 2012 г. прибыль от реализации работ и услуг составила 41 516 957 млн. тг. В 2013 г. этот показатель составил 44 912 364 млн. тг., то есть на 7,6 процентов больше, чем за аналогичный период прошлого года. Но в 2014 г. прибыль от реализации 47 017 335 млн. тг., таким образом, темп роста прибыли от реализации составил 95,5 процентов. Это обусловлено высокими темпами роста доходов и незначительным ростом себестоимости работ, услуг в 2014 г.

Прибыль (убыток) от операционных доходов (расходов) предприятия не имеет[26].

Теперь рассмотрим динамику чистой прибыли предприятия.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и других налогов (налога на недвижимость, местные налоги и сборы). Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и служит для формирования различных фондов (резервный фонд, фонд накопления, фонд поощрения). Динамика чистой прибыли напрямую зависит от динамики общей прибыли предприятия.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и служит для формирования различных фондов (резервный фонд, фонд накопления) на финансирование капитальных вложений, благотворительные и другие цели. Распределение чистой прибыли ТОО «Промстройиндустрия» производиться согласно уставу. Некоторая часть чистой прибыли распределяется в резервный фонд, который служит для социального развития предприятия, для покрытия потерь, для пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли. Небольшие денежные средства также идут на благотворительные цели.

Динамика чистой прибыли предприятия за 2012-2013 гг. представлена рисунком 2.6

Рисунок 2.6 Динамика чистой прибыли предприятия за 2012-2013 гг.

Из рисунка 2.6 видно, что максимальную чистую прибыль в размере 4 535 771,2 млн. тг. предприятие получило в 2014 г. В 2013 г. чистая прибыль предприятия составила 3 680 896,8 млн. тг. В 2012 г. чистая прибыль предприятия составила 2 605 345,6 млн. тг что является самым низким показателем за анализируемый период[27].