Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»

Инвестиционные операции представляют собой вложения в научные разработки, покупку доли у других предприятий, траты на приобретение, создание или выбытие внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

• платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

• уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

• поступления от продажи внеоборотных активов;

• платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

• поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

• предоставление займов другим лицам;

• возврат займов, предоставленных другим лицам;

• платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

• поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

• дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе

Поступления:

4210 — общая сумма поступлений.

4211-4219 — расшифровка:

От продажи внеоборотных активов (НМА, недвижимость, основные средства производства) не включаются финансовые вложения в эти активы.

От сделок по отчуждению доли других предприятий

От продажи долговых бумаг, возвращения ранее выданных займов

От доходов в виде вложений в предприятия, акции, депозиты

Прочие поступления.

Платежи:

4220 — общая сумма платежей.

4221-4229 — расшифровка:

Траты на обновление, ремонт оборудования, научные разработки, в т.ч. и на покупку внеоборотных активов

Покупка долей других предприятий, акций

Покупка долговых бумаг, прав требований, траты на займы

Проценты по обязательствам, возникшим из-за инвестиционных операций

прочие платежи.

В строке 4200 отчета о движении денежных средств указывается сальдо денежных потоков от инвестиционных операций.

Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций»

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

• капитала организации;

• заемных средств организации.

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

• денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

• платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

• уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

• поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

• платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

• получение кредитов и займов от других лиц;

• возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Поступления:

4310 — общая сумма поступлений.

4311-4319 — их расшифровка:

Получение кредитных средств

Увеличение вкладов участников

Выпуска акций

Выпуск долговых бумаг (облигации).

Платежи:

4320 — общая сумма платежей.

4321-4329 — их расшифровка:

Собственникам при покупке их акций, долей в случае выхода

Выплата части прибыли

Выплата по долговым бумагам, обязательствам (кредиты, займы).

Заполняя данные по каждой категории формы 4, нужно отмечать сальдо: разницу между выплатами и поступлениями.

Обязательно в 4 форме отчетности отражается размер остатка денежных средств на начало и окончание отчетного периода.

4400 — сальдо денежных потоков — сумма строк 4100, 4200, 4300. Если получилось отрицательное число, отражаем его в круглых скобках.

4450 — остаток на начало отчетного года: сумма остатка денежных средств на начало года.

4500 — остаток на конец отчетного года — сумма остатка денежных средств на конец года.

4490 — влияние изменения курса валют по отношению к рублю — отражается итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом валюты в рубли.

Важно знать, что в бланке отчета о движении денежных средств отражается не полный перечень категорий операций, одна операция может относиться к нескольким категориям. Так, например, единая выплата может относиться к разным потокам. В этом случае суммы распределяются по потокам. Потоки денежных средств отражаются в свернутом виде: это значит, что в показателях не должен учитываться НДС.

При получении денег в иностранной валюте, делается перерасчет на рубли по курсу, действовавшему на момент совершения операции.

Отчёт по домашней работе должен содержать:

1. Теоретическую часть (развёрнутый ответ на теоретический вопрос)

2. Журнал хозяйственных операций

3. Расчёты сумм по хозяйственным операциям

4. Распределение денежных потоков по видам

5. Отчёт о движении денежных средств (Ф. 4)

Перечень законодательно-нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ (в ред. от 2012).

2. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95г. №222-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 1998.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34-н (в ред. приказа Минфина РФ №31н от 24.03.2000г.).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфином РФ от 09.12.98г. №60н.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.

10. Положение по бухгалтерскому учету 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств». Утверждено приказом Минфина РФ № 11н от 02.02.2011г.

11. Приказ Минфина РФ от 20.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчётности организации» (изменения от 04.12.2012 №154н)

12. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.98 №64н.

13. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. №283.

14. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1,2 первая и вторая (по состоянию на 01.01.2014г.)

15. Бухгалтерский учёт: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Изд. 16-е. Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 509с. СПО

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

Темы для теоретической части домашней работы (варианты 1 -10)

Студент выбирает вариант по последней цифре своего индивидуального шифра,

например: 0 — вариант №10, 1 — вариант №1, ....

1. Финансовые денежные потоки организации

2. Инвестиционные денежные потоки организации

3. Текущие денежные потоки организации

4. Назначение и порядок заполнения «Отчёта о движении денежных средств»

5. Назначение и порядок заполнения «Отчёта об изменениях капитала»

6. Назначение и порядок заполнения «Отчёта о прибылях и убытках»

7. Назначение и порядок заполнения формы отчетности №1 «Бухгалтерского баланса»

8. Содержание и порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках

9. Назначение и порядок заполнения «Отчёта о целевом использовании полученных средств»

10. Субъекты малого предпринимательства (СМП). Состав и содержание бухгалтерской отчётности для СМП.

5