Порядок заполнения формы № 4: «отчёт о движении денежных средств»

В отчете о движении денежных средств отражаются данные о денежных средствах и денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях).

Согласно п.5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные финансовые вложения это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам относятся, например, депозиты организации «до востребования» в банках.

Заполнение формы 4 начинается с так называемой «шапки» бланка.

Вначале заполняется строчка с данными организации: название, идентификационный код, указывается вид деятельности (должен соответствовать учредительным документам).

Затем идет разделение денежных потоков по трем видам:

• текущие операции,

• инвестиционные операции;

• финансовые операции.

Денежными потоками организации не являются:

• платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);

• поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);

• валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;

• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

• иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Каждый вид денежных потоков делится на две подкатегории: поступления и платежи.

Перед каждым видом операций находится две графы, в которых необходимо отразить денежную сумму, прошедшую по этим операциям: графа 3 за отчетный год, графа 4 — за предыдущий отчетному год.

Заполнение раздела «Денежные потоки по текущим операциям»

Раздел «денежные потоки от текущих операций» содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам). Так же в этом разделе отражаются:

Поступления:

• арендных, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;

• от процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

• поступления от финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений);

• прочие (в т.ч. положительное итоговое сальдо по НДС).

Платежи:

• по оплате труда сотрудников;

• налога на прибыль;

• процентов по долговым обязательствам (кроме %, учитываемых в стоимости инвестиционных активов);

• прочие (в т.ч. отрицательное итоговое сальдо по НДС).

Сальдо денежных потоков от текущих операций (поступления от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).

В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с пунктами 8- 11 Положения, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Поступления:

4110 — указывается общая сумма поступлений.

4111-4119 — их расшифровка:

1. продажа товаров, работ и услуг

2. выплата средств, за аренду, лицензии, роялти

3. уступка прав требования денежных выплат

4. прочие поступления.

Платежи строятся на зеркальной основе:

4120 — общая сумма платежей.

4120-4129 — расшифровка:

средства, потраченные на покупку товаров, работ и услуг

фонд заработной платы

проценты по кредитным обязательствам

средства, потраченные на выплату налогов, других обязательных платежей.

прочие платежи.

Интересно, что к текущим операциям относят все операции, которые нельзя уверенно отнести к остальным разделам.

В строке 4100 формы 4 — указывается сальдо денежных потоков.