2. Учетные регистры: понятие, основные требования

Первичные документы формируются на первой стадии учетного процесса. Информация, содержащаяся в первичных документах накапливается и систематизируется в учетных регистрах.

Учетные регистры составляются на второй стадии учетного процесса. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации, накопления, должны содержаться в первичных документах.

Учетные регистры могут быть составлены вручную, машинным способом. Учетные регистры имеют различное строение и группируются в 2-х разделах:

5. По объему содержания (например, регистры синтетического учета, регистры аналитического учета, комбинированные регистры);

6. По характеру записей (хронологическая. и систематическая записи)

Формы учетных регистров, порядок записей определяется формой бухгалтерского учета.

Внесение исправлений:

1. Корректурный способ, т.е. неправильный текст зачеркивается, новая запись ставиться.

2. Исправительные записи, т.е. ошибки выявляются после составления

3. Составляются дополнительные проводки

4. Метод красного сторно

Первичные документы, регистры, учетная отчетность подлежат сдаче в архив.

3. Инвентаризация: содержание, порядок проведения

Инвентаризация – это элемент метода бухгалтерского учета. Это способ проверки соответствия фактического наличия средств данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация позволяет проверить правильность отражения хозяйственных операций в учетных документах и внести необходимые исправления и уточнения.

Задачи инвентаризации:

1. выявление фактического наличия ценностей

2. контроль за сохранностью ценностей.

Инвентаризация обязательна:

- при передаче имущества в аренду, выкупы, продажи

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

Виды инвентаризации:

- сплошные и выборочные

- плановые и внеплановые

Объекты инвентаризации:

1. Основные средства

2. Нематериальные активы

3. Финансовые вложения

4. Материально-производственные запасы

5. Денежные средства и денежные документы

6. Дебиторская и кредиторская задолженности

7. Расходы будущих периодов

Реальность данных бухгалтерского учета может быть проверена с помощью инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации:

1. По приказу директора создается комиссия.

2. К началу инвентаризации должна быть закончена обработка учетных данных. Последние документы сдаются комиссии.

3. До начала инвентаризации комиссия обязана: а) опломбировать помещение, б) проверить исправность приборов, в) получить отчеты заведующего склада или материально-ответственных лиц (МОЛ).

4. Материально-ответственное лицо дает расписку, что к началу инвентаризаций все документы сданы, поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

5. Инвентаризация проводится путем подсчета, взвешивания, осмотра, выборочного вскрытия

6. В процессе инвентаризации составляется первичный документ – инвентаризационная опись в 2-х экземплярах.

7. Для выявления результатов инвентаризации составляются сличительные ведомости: данные инвентаризации с данными бухгалтерского учета. Результаты могут быть: - расхождений нет, - излишки, - недостача.

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

Излишки оформляются следующими проводками: Д 10 К 91

Недостача оформляется следующими проводками: Д 94 К 10

1. В пределах нормы естественной убыли недостачу списываем на затраты Д 20 (25,26) К94

2. Сверх нормы – на виновных лиц, т.е. Д73 К 94

3. Если виновные не установлены, недостачу списываем в расход Д 91 К 94