Групування статей балансу

     Баланс складається з двох частин: Активу, де представленi господарськi засоби, i Пасиву, де згрупованi їхнi джерела. Основним елементом бухгалтерського балансу є стаття (активна чи пасивна). За прийнятим стандартом Актив балансу складається  з трьох роздiлiв:

1. Необоротнi активи

2. Оборотнi активи

3. Витрати майбутнiх перiодiв

  Пасив балансу складається з п’яти роздiлiв:

1. Власний капiтал

2. Забезпечення наступних витрат i платежiв

3. Довгостроковi зобов’язання

4. Поточнi зобов’язання

5. Доходи майбутнiх перiодiв

   Оскiльки в балансi вiдображається активи (ресурси, контрольованi пiдприємством в результатi минулих подiй, використання яких, як очiкується, приведе до надходження  економiчних вигод в майбутньому), зобов’язання (заборгованiсть пiдприємства, яка виникла внаслiдок минулих подiй i погашення якої, як очiкується, приведе до  зменшення ресурсiв пiдприємства, що втiлюють в собi економiчнi вигоди) та власний капiтал (частина в активах пiдприємства, що залишається пiсля вирахування його зобов’язань) то пiдсумок Активу балансу повинен дорiнювати  сумi зобов’язань та власного капiталу, тобто Пасиву балансу.

       Статтi бухгалтерського балансу - це показники, що вiдображають стан та вiдповiдну дату окремих видiв господарських засобiв, коштiв i джерел їх утворення. Кожна стаття має грошовий вираз, що називається оцiнкою статтi.  

Господарськi операцiї та їх вплив на статтi Балансу

   Господарська операцiя – дія або подія, що зумовлює зміну в структурі активів (господарських засобів) і зобов’язань у власному капіталі підприємства (джерелі господарських засобів). Це дiяльнiсть, яка зумовлює змiни у фiнансовому станi, активах та пасивах пiдприємства. Кошти цих пiдприємств, що беруть участь у господарських операцiях, постiно змiнюються й переходять з однiєї форми до iншої. Тому стан коштiв, засобiв та їх джерел, що вiдображенi в Балансi на початок звiтного перiоду, постiйно змiнюються. Але цi змiни не порушують рiвностi мiж загальною сумою видiв коштiв, засобiв i загальною сумою їх джерел, тому цi змiни рiзних статей Балансу виражаються в одинакових  сумах. Зображення такої рiвностi є основним змiстом Балансового узагальнення. Це забезпечує в системi бухгалтерського облiку безперервне охоплення всiх об’єктiв спостереження i створюює можливiсть здiйснення постiйного контролю за коштами пiдприємства та їх джерелами. Вплив на змiни коштiв та їх джерел внаслiдок господарських операцiй наведено на прикладi Балансового узагальнення.

Баланс акцiонерного товариства

Актив		Пасив
Назва   статтi	Сума,т.грн.	Назва статтi	Сума, т.грн.
Основнi засоби	5690	Статутний капiтал	200
Виробничi запаси	1975	Резервний капiтал	8750
Незавершене виробництво	2910	Прибуток	2450
Готова продукцiя	2050	Розрахунки з постачальниками	2725
Грошовi кошти в нацiональнiй валютi	1600	Розрахунки з оплати працi	100
Баланс	14225	Баланс	14225

 

       Операцiя першого типу. Вiдпущено iз складу основних матерiалiв для виготовлення продукцiї на суму 250 тис.грн. Ця операцiя зменшить запаси основних матерiалiв на 250 тис i пiсля зменшення залишок виробничих запасiв становитиме 1975-250 = 1725 тис.грн. Одночасно використанi матерiали збiльшать незавершене виробництво на 250 тис.грн i дорiвнюватимуть 3160 тис грн.

  Вiдображення господарських операцiй першого типу змiнює розмiр окремих статей активу Балансу шляхом перемiщення однiєї й тiєї ж суми з однiєї статтi активу у другу статтю без змiни пiдсумку активу балансу. Ця операцiя зачепила лише активнi статтi. Балансу, пiсля цього пiдсумок активу балансу не змiниться, рiвнiсть мiж активом i пасивом не порушиться. Баланс пiсля першої операцiї виглядатиме так:

Актив		Пасив
Назва   статтi	Сума,т.грн.	Назва статтi	Сума, т.грн.
Основнi засоби	5690	Статутний капiтал	200
Виробничi запаси	1725	Резервний капiтал	8750
Незавершене виробництво	3160	Прибуток	2450
Готова продукцiя	2050	Розрахунки з постачальиками	2725
Грошовi кошти в нацiональнiй валютi	1600	Розрахунки з оплати працi	100
Баланс	14225	Баланс	14225

 

Операцiя другого типу. Вiдраховано до Резервного капiталу за рахунок прибутку 950 тис грн. Ця операцiя збiльшить Резервний капiтал i на туж суму зменшить прибуток. Сума резервного капiталу становитиме 8750+950  = 9700 тис. грн., прибутку 2450-950 = 1500 тис. грн. Внаслiдок другої операцiї змiниться розмiр окремих статей пасиву балансу за рахунок перегруповання джерел коштiв Баланс пiсля другої операцiї

Актив		Пасив
Назва   статтi	Сума,т.грн.	Назва статтi	Сума, т.грн.
Основнi засоби	5960	Статутний капiтал	200
Виробничi запаси	1725	Резервний капiтал	9700
Незавершене виробництво	3160	Прибуток	1500
Готова продукцiя	2050	Розрахунки з постачальникам	2725
Грошовi кошти в нац валютi	1600	Розрахунки з оплати працi	100
Баланс	14225	Баланс	14225

    Операцiя третього типу.На склад пiдприємства надiйшли  основнi матерiали  вiд постачальника на суму 35 тис. грн.. Внаслiдок цiєї операцiї збiльшуються виробничi запаси - стаття активу балансу становитиме 1725+35 = 1760. Оскiльки матерiали надiйшли вiд постачальника, а оплату постачальника  не здiйснювали, то в пасивi балансу заборгованiсть постачальнику за матерiали  збiльшиться i дорiвнюватиме 2725+35 = 2760. Вiдображення господарських операцiй такого типу збiльшує балансовi статтi засобiв пiдприємства та їх

джерел на однакову суму, а внаслiдок цього  збiльшиться пiдсумок активу i пасиву балансу на одну й ту ж суму, але рiвнiсть мiж активом i пасивом не порушиться.

Актив		Пасив
Назва   статтi	Сума,т.грн.	Назва статтi	Сума, т.грн.
Основнi засоби	5960	Статутний капiтал	200
Виробничi запаси	1760	Резервний капiтал	9700
Незавершене виробництво	3160	Прибуток	1500
Готова продукцiя	2050	Розрахунки з постачальникам	2760
Грошовi кошти в нацвалютi	1600	Розрахунки з оплати працi	100
Баланс	14260	Баланс	14260

    Операцiя четвертого типу. Пiдприємство перерахувало з Розрахункового рахунку заборгованiсть постачальнику в сумi 1450 тис. грн. Внаслiдок вiдображення четвертої господарської операцiї зменшуються Балансовi статтi коштiв пiдприємства з одночасним зменшенням їх джерел на однакову суму з одночасним зменшенням балансу по активу i пасиву. Рiвнiсть мiж активом i пасивом не порушується. Внаслiдок цiєї операцiї в балансi по статтi активу Грошi в нацiональнiй валютi вiдбувається зменшення на суму 1450 тис грн i залишок дорiв-нюватиме 1600 - 1450 = 150 тис грн, а в статтi пасиву Балансу стаття Розрахунки з постачальниками та пiдрядниками сума зменшиться на 1450 i становитиме 2760 -1450 = 1310 тис грн.

Актив		Пасив
Назва   статтi	Сума,т.грн.	Назва статтi	Сума, т.грн.
Актив	Пасив
Основнi засоби	5960	Статутний капiтал	200
Виробничi запаси	1760	Резервний капiтал	9700
Незавершене виробництво	3160	Прибуток	1500
Готова продукцiя	2050	Розрахунки з постачальникам	1310
Грошовi кошти в нац валютi	150	Розрахунки з оплати працi	100
Баланс	12810	Баланс	12810

   Таким чином, встановлено, що господарськi операцiї пiдприємства за їх впливом на змiну активу i пасиву балансу можуть бути зведенi  в чотири типи (типи Балансових змiн). Кожна господарська операцiя обов'зково вiдображається у двох статтях балансу. Перший i другий тип господарських операцiй впливають на змiни тiльки активу i тiльки пасиву, не змiнюючи пiдсумкiв балансу. Операцiї третього i четвертого типу балансових змiн водночас зачiпають статтi активу i пасиву, при цьому внаслiдок операцiй третього типу збiльшуються як статтi активу, пасиву балансу i пiдсумки балансу, а внаслiдок операцiй четвертого типу зменшуються як статтi, так i пiдсумки балансу активу i пасиву. У всiх випадках змiн зберiгається рiвнiсть пiдсумкiв активу i пасиву балансу, оскiльки змiни рiзних статей активу i пасиву балансу вiдображаються в одинакових сумах..