1.2. Сущность, цели и задачи налоговой политики государства

Недостаток сбережений и инвестиций в экономике, «уход» предприятий и граждан от налогов могут быть следствием излишней тяжести налогового бремени, так как высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Рост налоговых ставок лишь до определенного предела поддерживает рост налоговых поступлений, затем этот рост замедляется. Далее происходит либо такое же плавное снижение доходов бюджета, либо их резкое падение. Таким образом, когда налоговая ставка достигает определенного уровня, снижаются предпринимательская активность и инициатива, сокращаются стимулы к расширению производства, уменьшаются доходы, предъявляемые к налогообложению, вследствие чего начинает активно развиваться теневой сектор экономики. По теории А. Лаффера, развитие теневой экономики непосредственно связано с налоговой системой, т.е. повышение налогов увеличивает размеры теневой экономики, легальное и нелегальное укрытие от налогов, при котором большая часть имеющегося дохода не декларируется. Эта теория также хорошо объясняет причины утечки капиталов в оффшорные зоны и увеличивающиеся из года в год масштабы оффшорного бизнеса. В связи с этим возникает вопрос пороговой ставки, за пределами которой и начинается спад (рисунок 2). [3, c. 8]

Рисунок 2. – Кривая Лаффера

Для оценки оптимальности уровня налогообложения используется критерий эластичности налоговой системы. Согласно ему ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала и обеспечивать развитие производства, т.е. чтобы налоги были не тяжким бременем для налогоплательщиков, а одним из стимулов развития экономики. [10, c. 32]

Налоговая политика - комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Налоговая политика является составной частью фискальной политики и во многом обусловливается общеэкономической политикой государства. Фискальную политику можно определить как политика совокупность финансовых мероприятий государства в области налогов и расходов, направленных на сдерживание колебаний совокупного спроса, воздействие на уровень занятости, инфляции и другие макроэкономические показатели экономической политики государства. Наряду с кредитно-денежной политикой, фискальная политика является одной из двух главных инструментов регулирования рыночной экономики, или, другими словами, составным элементом стабилизационной политики государства. Фискальную политику называют еще налогово-бюджетной политикой, так как она сводится к формированию и расходованию средств государственного бюджета: налоги представляют основные доходы бюджета, а государственные закупки и трансферты – его расходы.

Цель налоговой политики – обеспечение стабильности и предсказуемости фискальных условий деятельности, а также стимулирование экономической деятельности, направленной на экономию затрат и капитальные вложения. Из этой цели вытекают следующие задачи:

1.Обеспечение государства финансовыми ресурсами;

2.Создание условий для регулирования экономических процессов, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов;

3.Сглаживание неравенства в уровнях доходов населения. [7, c. 56]

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, то есть совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. К основным элементам налогового механизма относятся структуры налоговой системы, межбюджетные налоговые отношения, объекты налогообложения, ставки налогов и налоговые льготы. Ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства, изменяя ее, государство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, а также для отдельных отраслей и предприятий. Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики являются налоговые льготы. Государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами стимулирует научно-технический прогресс, регулирует уровень безработицы, перераспределяет доходы отдельных групп населения, направляя их на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительным сроком окупаемости затрат.