
- •Глава 1. Теоретические основы налоговой системы …………5
- •Глава 2. Налоговая система российской федерации……...…13
- •Глава 1. Теоретические основы налоговой системы
- •1.1. Сущность, принципы и функции налоговой системы государства
- •1.2. Сущность, цели и задачи налоговой политики государства
- •Глава 2. Налоговая система российской федерации
- •2.1. Система налогов и порядок налогообложения в Российской Федерации
- •2.2. Специальные налоговые режимы Российской Федерации
- •2.2.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •2.2.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •2.3. Общая методика налогообложения предприятия общественного питания на примере ооо «Кафетерий «Лакомка»
- •Список использованной литературы
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….……3
Глава 1. Теоретические основы налоговой системы …………5
1.1. Сущность, принципы и функции налоговой системы государства……...….5
1.2. Сущность, цели и задачи налоговой политики государства….……………...9
Глава 2. Налоговая система российской федерации……...…13
2.1. Система налогов и порядок налогообложения в Российской Федерации…13
2.2. Специальные налоговые режимы Российской Федерации…………………24
2.2.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)……………………………25
2.2.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)…………………………………………………..…………………………..30
2.3. Общая методика налогообложения предприятия общественного питания на примере ООО «Кафетерий «Лакомка»…………………...……………….………32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………….…………………………….37
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….…..39
ВВЕДЕНИЕ
Эффективная налоговая система является одним из определяющих факторов стабильного развития национальной экономики. Действующая система налогообложения выступает не только как инструмент мобилизации доходов бюджета государства, но и в качестве основного регулятора всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.
Кроме того, налоги и формы организации налогообложения приобретают первостепенное значение как способ воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и как средство формирования оптимальной структуры экономики, определения приоритетов экономического и социального развития.
Основной целью управления системой налогообложения является эффективное перераспределение финансовых ресурсов, основанное на принципах социальной справедливости и равенства.
Основополагающие постулаты теории налогообложения были разработаны такими корифеями экономической науки, как А.Смит, ДЖ.М.Кейнс и др. Рассматриваемой теме посвящены также работы отечественных экономистов, например, Пинской М.Р., Молчанова И.Н., Сорокина А.В., Черника Д.Г., Поповой Л.В., Яшина С.А., Винницкого Д.В. и др.
Цель данной курсовой работы – применение полученных теоретических знаний о принципах и методах налогообложения на примере предприятия общественного питания «OОО Кафетерий «Лакомка».
Для достижения цели исследования необходимо решение следующих задач:
Анализ экономического содержания и роли налоговой системы государства, а также выполняемых ею функций;
Рассмотрение методики и порядка налогообложения в Российской Федерации;
Расчет подлежащих уплате налогов для предприятия общественного питания «OОО Кафетерий «Лакомка», выбор оптимального варианта налогообложения.
Объектом исследования является часть доходов «OОО Кафетерий «Лакомка», изымаемая в виде налогов.
Предмет исследования: «OОО Кафетерий «Лакомка» как налогоплательщик, т.е. субъект налоговой системы государства.
Глава 1. Теоретические основы налоговой системы
1.1. Сущность, принципы и функции налоговой системы государства
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько верно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. С превращением налога в главный источник государственных доходов возникла необходимость в исследовании самой сути налогов, их функций и принципов обложения.
Впервые принципы налогообложения были сформулированы шотландским экономистом Адамом Смитом в 1776 г. в его монографии «Исследование о природе и причинах богатства народов»: [13, c. 45]
1.Принцип равномерности гласит о том, что граждане государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу. Указанное правило в экономической теории часто называют принципом справедливости, поскольку в нем представлен призыв к всеобщности обложения и равномерности его распределения между гражданами государства.
2.Принцип определенности налогообложения. А. Смит так формулирует
содержание этого принципа: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица».
3.Принцип удобства налогообложения заключается в том, что налогообложение должно осуществляться в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.
4.Принцип экономии: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог. По А. Смиту, «каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству». [9, c. 18-19]
Согласно п.1 ст. 8 НК РФ, «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». В соответствии с п.2 ст. 8 НК РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в соответствии с выработанной налоговой политикой государства.
Налоговая политика - это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Проводя налоговую политику, государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики. [8, c. 11]
Налоги являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.
Налоги используются всеми рыночными государствами как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные, и многие другие общественные проблемы. [11, c. 109]
С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов:
1.Фискальная функция – формирование доходов посредством аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах средств для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.
2.Социальная функция осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. C помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.
3.Регулирующая функция посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Поэтому для этой функции выделяют три составляющие: стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и освобождений, например, для сельскохозяйственных производителей; дестимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т.д., и воспроизводственная подфункция, аккумулирующая средства на восстановление используемых ресурсов.
4.Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики. [10, c. 29-30]
Некоторые авторы выделяют всего две основные функции налогов (рисунок 1):
1.Фискальная функция выражается в том, что налоговые поступления обеспечивают основную долю доходов бюджетной системы государства;
2.Экономическая или регулирующая функция проявляется во влиянии налогов на экономическую конъюнктуру: меняя ставки налогов, государство влияет на спад или подъем в экономике, на инфляцию и безработицу. С помощью налоговых льгот государство перераспределяется доходы между группами населения, регулирует потоки капитала между отраслями. С помощью налогообложения правительство имеет возможность корректировать отрицательные внешние эффекты (например, загрязнение окружающей среды).
Рисунок 1. - Функции налогов
Регулирующая функция предполагает, что налоги активно влияют на экономику: стимулируют или сдерживают темпы воспроизводства посредством целенаправленного управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяют или снижают платежеспособный спрос населения. [7, c. 32]
По мнению А. А. Тривуса, «… налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором отношении, эквивалентом являются те услуги, которые оказывает плательщику государственная власть». Таким образом, налоги представляют собой важнейшую финансовую форму реализации государством своего экономического права на получение части созданного в обществе чистого дохода для выполнения им своих политических, экономических и социальных функций. Удовлетворение общественных нужд государством обусловлено лишь экономическими целесообразностью и справедливостью. Экономическая справедливость заключается в том, что общественные нужды должны удовлетворяться за счет всего общества, а экономическая целесообразность состоит в минимизации затрат в случае удовлетворения данной потребности государством. Налоги – это плата за конкретные услуги, предоставляемые государством; возмещение затрат, произведенных государством для выполнения своих функций. [2, c. 12]