4. Темп роста оборачиваемости дебиторской задолженности в днях.

В условиях умеренного роста или стабильности бизнеса показатель оборачиваемости дебиторской задолженности должен оставаться примерно на одном и том же уровне. В условиях значительного роста бизнеса из-за, возможно, более мягкой кредитной политики компании в отношении покупателей оборачиваемость дебиторской задолженности будет снижаться. В случае резкого увеличения оборачиваемости дебиторской задолженности велика вероятность манипуляций с величиной выручки от продаж. И наоборот, в случае резкого снижения возможно искусственное завышение величины дебиторской задолженности при относительно неизменном уровне продаж.

5. Темп роста доли расходов, приходящихся на выручку от продаж.

При увеличении объемов продаж правомерно предположить, что также возрастут себестоимость продаж и коммерческие расходы, поскольку они зависят от объема реализованной продукции. Темпы роста себестоимости и расходов, связанных с реализацией продукции, не должны существенно отличаться от темпов увеличения продаж. В случае, если темп роста доли расходов, приходящихся на выручку от продаж, будет значительно отклоняться от 1, правомерно предположить, что осуществляется искажение либо величины себестоимости продаж и коммерческих расходов, либо величины выручки от продаж.

На наш взгляд, попытка рассматривать темп роста доли расходов в выручке как индикатор финансовых манипуляций в отчетности значительно упрощает реальные экономические механизмы функционирования предприятия.

6. Темп роста доли амортизационных расходов в первоначальной стоимости основных средств.

     Доля амортизационных расходов от совокупной первоначальной стоимости основных средств остается постоянной. Однако если руководство компании стремится снизить величину амортизационных расходов с целью увеличения прибыли, то значение данного показателя будет отклоняться от 1. Следовательно, в случае резкого изменения данного показателя можно сделать вывод о вероятности мошенничества в финансовой отчетности.

Очевидно, что подобные рассуждения могут быть правомерны только в отсутствии значительных объемов движения основных средств на предприятии. 7. Темп роста финансового рычага

Финансовый рычаг позволяет измерить величину кредитного риска, которому подвержена компания. Как справедливо отмечает М. Бениш, рыночная стоимость акций компании зависит от уровня финансового рычага. Поэтому с целью повышения рыночной стоимости акций руководство компании может искусственно занижать уровень финансового рычага за счет включения кредиторской задолженности в состав прибыли. Следовательно, резкие колебания темпов изменения финансового рычага могут подтверждать возможность мошенничества.

Вопрос 3. Направления проверки контрагентов организации.

Контрагенты-«однодневки» способны нанести ущерб как государству в случае ухода от уплаты налогов, так и налогоплательщику, которому придется доказывать обоснованность полученной налоговой выгоды при возврате НДС или при учете расходов для целей налогообложения прибыли в результате взаимодействия с такими недобросовестными контрагентами. Для того, чтобы обезопасить себя от рисков при ведении хозяйственной деятельности и возможных претензий со стороны налоговых органов, существует немало возможностей удостовериться в добросовестности потенциального бизнес-партнера.

В данном случае мы не будет рассматривать подходы к оценке финансового состояния и результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, а ограничимся процедурами превентивного контроля, направленными на первичную диагностику достоверности информации о контрагенте.

Специалисты компании Гарант» выделили ряд действий, которые, по мнению налоговых инспекций и судов, необходимо совершить, чтобы подтвердить проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента. Укажем основные из них:

1. Запросить у контрагента ряд документов до заключения сделки.

Доказательствами того, что контрагент – реально действующее юридическое лицо, могут послужить:

- копии свидетельства о государственной регистрации;

- копии учредительных документов;

- копии свидетельства о постановке на налоговый учет;

- выписка из ЕГРЮЛ;

- справку от об отсутствии задолженности по налоговым платежам;

- основные формы бухгалтерской отчетности.