Налоговая политика

Налоговая политика представляет комплекс мер по совершенствованию налоговой системы, принципов ее построения и условий функционирования, повышению эффективности и оптимизации налогообложения. Основная цель современной налоговой политики заключается в формировании налоговой системы, которая была бы необременительной для субъектов хозяйствования по уровню налоговых платежей, характеризовалась простотой и прозрачностью процедур расчета и уплаты налогов, упорядоченностью налоговых проверок.

Анализ мировой практики налогообложения показывает следующее:

• превалирование косвенной системы налогообложения приводит к увеличению налогового бремени основной массы населения с низким уровнем доходов, что предопределяется относительно одинаковым уровнем потребления при разных уровнях доходов;

• высокие налоги приводят к утечке капитала за рубеж;

• налоговая система должна быть открытой (понятной);

• увеличение числа налогов, объектов обложения приводит к увеличению расходов по сбору налогов, к росту недоимок, штрафов;

• основой налоговой базы должны выступать прямые налоги (налоги на доходы физических лиц, налог на имущество);

• косвенные налоги целесообразно вводить для ограничения потребления товаров вредных для здоровья, а также на предметы роскоши;

• в кризисные для экономики периоды необходимо уменьшать бремя налоговой нагрузки, что способствует мобилизации внутреннего инвестиционного потенциала.

Учитывая и мировой и собственно российский опыт можно сформулировать основные задачи налоговой политики:

• значительное снижение и выравнивание налогового бремени;

• упрощение налоговой системы;

• повышение качества налогового администрирования;

• сокращение количества налогов при одновременном повышении ответственности налогоплательщика.

В среднесрочной перспективе налоговая политика, обеспечивая необходимый для выполнения расходных обязательств объем доходов бюджетов всех уровней, должна создавать благоприятные условия и стимулы для модернизации экономики, осуществления инвестиций, повышения производительности труда.

Инвестиционная политика связана с созданием условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций прежде всего в реальный сектор экономики. Главная задача: создать инвесторам условия для выгодного вложения средств в экономику России.

Кредитный рейтинг России повысился в связи с выполнением обязательств по обслуживанию внешнего долга, а это означает возможность привлечения инвестиционных ресурсов на более выгодных условиях (более дешевые ресурсы и привлекаются на более длительное время).

Таможенная политика во многом зависит от бюджетной политики и направлена на увеличение сбора таможенных пошлин и платежей. Результатом реализации таможенной политики является рост доли налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции в структуре доходов (налоговых) федерального бюджета.

Социальная политика направлена на создание условий, обеспечивающих повышение уровня жизни населения и комфортные условия жизнедеятельности. Она связана с решением задач финансового обеспечения конституционных прав граждан России на труд, медицинскую помощь, жилище, образование, обеспечение культурного уровня и других. Охватывает следующие сферы: пенсионную, миграционную, финансовую помощь отдельным социальным группам населения и другие направления.

Основные задачи в области социальной политики:

• усиление контроля за целевым и эффективным расходованием средств государственных внебюджетных фондов;

• использование методов финансирования учреждений социальной сферы по принципу нормативно-подушевого обеспечения и использования государственного социального заказа;

• повышение эффективности системы государственной поддержки семьи, в том числе за счет развития системы предоставления пособий, связанных с рождением и воспитанием детей;

• формирование устойчивого механизма пенсионного обеспечения, развитие негосударственного пенсионного обеспечения, эффективное управление пенсионными накоплениями;

• повышение эффективности социальной поддержки отдельных групп населения путем усиления адресности региональных программ государственной социальной помощи;

• использование механизма софинансирования социальных выплат за счет бюджетов бюджетной системы РФ, средств работодателей и работников, что будет поддерживать социальные гарантии населению и другие.

Механизм реализации социальной политики осуществляется при помощи использования системы минимальных государственных социальных стандартов. Уровень социальных благ, предусмотренных стандартами, финансируется за счет бюджетных средств и средств внебюджетных фондов. Например, расходы на социальную политику в федеральном бюджете составили в 1992г. около 10% расходной части федерального бюджета, в 2011г.- 2,23%, запланированы в 2012г. 31,13%, 2013г.-31,32%, 2014г.- 30,44%. Расходы в области социальной политики планируются со значительным ростом для реализации мер по обеспечению сбалансированности бюджетов внебюджетных фондов.

Денежно-кредитная политика осуществляется по следующим направлениям:

1. Стабилизация национальной валюты, которая обеспечивается через выбор методов покрытия бюджетного дефицита, формирование золотовалютных резервов (международных резервов), а также через товарное наполнение национальной валюты товарами отечественного производства.

Официальные золотовалютные резервы предназначены для обеспечения платежеспособности страны по ее международным финансовым обязательствам, прежде всего в сфере валютно-расчетных операций. Другая важная задача золотовалютных резервов - это воздействие на макроэкономическую ситуацию в своей стране, для чего на внутреннем валютном рынке государства продает и покупает иностранную валюту. Такие сделки называются валютными интервенциями и предназначены для изменения рыночного спроса и предложения на национальную и иностранную валюту, и для поддержания на этой основе их обменного курса и как следствие стабилизация национальной валюты (если обменный курс устанавливается в ее пользу).

В составе золотовалютных резервов России 2,58% (ноябрь 2008г.) по данным Минфина РФ составляет золото, остальная часть представлена в иностранной валюте и высоколиквидных активах. Самыми крупными держателями золотовалютных резервов являются Китай, Япония, Россия. В России на первую половину 1998г. золотовалютные резервы составляли 13млрд долларов, после кризиса – 11,3 млрд. долларов. В дальнейшем резервы значительно выросли и в ноябре 2008г. составили 484,6 млрд. долларов, что позволило Минфину осуществлять валютные интервенции в условиях финансового кризиса 2008г. Поэтому на конец 2008г. они снизились до 427 млрд. долларов. По состоянию на март 2009г. золотовалютные резервы (международные резервы) составили 385,3 млрд. долларов, на май 2013г.-533,3 млрд. долларов.

2. Поддержание макроэкономической стабильности и регулирование инфляции через методы сбалансированности бюджета (методы покрытия бюджетного дефицита). Создание Стабилизационного фонда в 2004 году также способствовало регулированию инфляционных процессов, поддержанию макроэкономической стабильности, защите экономики и бюджетной системы от колебаний внешнеэкономической конъюнктуры, снижению долговой нагрузки. С 1.02.08 Стабилизационный фонд разделен на две составляющие: Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.

3. Снижение стоимости кредитных ресурсов через изменение ставки рефинансирования и регулирование деятельности банков со стороны ЦБ. Ставка рефинансирования - это ставка, по которой ЦБ учитывает векселя у коммерческих банков. Опосредованно ставка влияет на уровень стоимости кредитных ресурсов. Непосредственно на стоимость кредитных ресурсов влияет соотношение спроса и предложения. Снижение стоимости кредитных ресурсов влияет на товарную наполняемость национальной валюты, налоговые поступления в бюджет, так как предприятия, используя дешевые банковские кредиты, функционируют и создают продукцию (услуги).

Вопросы для самопроверки

1. Чем отличаются понятия ”финансовые” отношения и “денежные” отношения”?

2. Дайте определение финансов как экономической категории.

3. Какие функции выполняют финансы и в чем их суть?

4. Что такое финансовая политика государства и каковы ее главные задачи?

5. Что включает в себя понятие финансовый механизм?

6. Какие факторы развития экономики определяют тип финансовой политики?

7. Оцените эффективность современной денежно-кредитной политики министерства финансов и Банка России.

8. Оцените эффективность современной бюджетной политики государств.