Задача 2

Сотруднику 1965 г.р. начислена в ноябре заработная плата 31000 руб. Определить, сколько заплатит работодатель во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС) и сколько фактически получит работник после удержания НДФЛ.

Решение

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды определяется законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее № 212-ФЗ) и частично федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (читайте также - Отчисления с заработной платы в 2011 году, Отчисления с заработной платы в 2012 году). В соответствии со статьей 58.2 Закона № 212-ФЗ и п. 19 ст. 12 № 212-ФЗ установлено, что на 2013 годы максимальный тариф страховых взносов для основной массы плательщиков составляет 30 процентов фонда оплаты труда за счет Разбивка по фондам будет следующей: в ПФР - 22 % , в ФСС - 2,9 % и в ФОМС - 5,1 %.

Вышеуказанные ставки применяются до тех пор, пока размер базы для начисления страховых взносов с начала расчетного периода по застрахованному лицу не достиг предельной величины – 568 000 рублей в 2013 г. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.») С суммы выплат и вознаграждений, превышающих 568 000 рублей, взимаются страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 10% (п. 1 ст. 58.2 № 212-ФЗ) - на финансирование страховой части трудовой пенсии не зависимо от года рождения застрахованного лица.

В статье 22 Закона № 167-ФЗ закреплены в таблицах проценты страховых взносов, направляемые на две части тарифа ПФР. В частности, в 2012 и 2013 годах 22 % страховых взносов распределяются в следующем порядке. Для лиц, родившихся до 1967 года:

6 % - солидарная часть взносов;

16 % - индивидуальная часть взносов.

Для тех, кто родился после 1967 года (они имеют право на накопительную часть пенсии):

6 % - солидарная часть взносов;

10 % - индивидуальная часть взносов;

6 % - накопительная часть взносов.

Заработная плата всех работников облагается 13%-ным налогом на доходы физических лиц, которые уплачивает работодатель.

Данный налог удерживается из начисленной заработной платы работника. Таким образом, затраты на уплату этого налога несет сам сотрудник.

НДФЛ= 31000*13/100=4030 руб.

Начислено	НДФЛ (13%)	Выплата на руки
31000	4030	26970

Таким образом, после удержания работник получит 26970 руб.

А работодатель с суммы начисленной заработной платы сотрудника обязан уплатить взносы:

— в Пенсионный фонд ПРФ — 22% (31000*22/100=6820 руб);

— в Фонд социального страхования РФ (ФСС) — 2,9%(31000*2,9/100=899 руб);

— в Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС)— 5,1%(3100*5,1/100=1581 руб.).

В итоге компания должна уплатить сумму, равную 30% зарплаты работника.

Начислено	Страховые взносы (30%)	Выплата на руки
31000	9300	21700

Ответ: работодатель уплатит страховые взносы в размере 9300 руб и налог на доходы физических лиц 4030 руб, работнику будет выдано на руки 26970 руб.