4.7 Характеристика взаимосвязи бухгалтерского баланса с бухгалтерскими счетами

Бухгалтерский баланс, синтетические счета, субсчета и аналитические счета взаимно связаны между собой и составляют целостную учетную систему, которая позволяет комплексно и детально отражать хозяйственную жизнь предприятия. Поскольку хозяйственные операции отражаются на бухгалтерских счетах с использованием двойной записи, то суммы итогов оборотов по дебету и кредиту всех счетов равны. Следовательно, равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.

Связь между бухгалтерским балансом и бухгалтерскими счетами имеет следующий вид:

БАЛАНС

(вступительный)

Актив = Пассив

Синтетические счета

∑ Об_д = ∑ Об_к

БАЛАНС

(заключительный)

Актив = Пассив

Субсчета

Аналитические счета

4.8 Общая схема последовательности выполнения полного цикла учетных работ

В бухгалтерском учете соблюдается последовательность полного цикла учетных работ:

1. в начале отчетного периода по данным оборотной ведомости открываются счета синтетического учета. Одновременно с синтетическими счетами открываются аналитические счета;

2. все первичные документы регистрируются в специальных учетных регистрах (журналах). Этим обеспечивается хронологическая запись;

3. на основании каждого зарегистрированного первичного документа составляется бухгалтерская проводка;

4. на основании бухгалтерских проводок делаются записи на аналитических и синтетических счетах бухгалтерского учета. Этим обеспечивается систематическая запись;

5. в конце отчетного периода по синтетическим и аналитическим счетам подсчитываются обороты и определяются сальдо конечное;

6. итоговые данные из регистров синтетического учета переносятся в Главную книгу, в которой на каждый синтетический счет отводится развернутый лист для записи сальдо на начало и конец месяца, оборота по дебету счета в развернутом виде, т.е. в корреспонденции с кредитуемыми счетами, и оборота по кредиту счета в развернутом виде, т.е. в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Главная книга – это регистр синтетического учета, которая открывается на год. Она используется для обобщения данных синтетического учета;

7. на основании аналитических счетов составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам;

8. на основании синтетических счетов составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам, которую сверяют с суммой оборота в Журнале регистрации хозяйственных операций;

9. оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам сверяются;

10. после сверки и контроля составляется бухгалтерский баланс и другие отчетные формы.

Вопросы для самоконтроля к теме 4.

1. Понятие бухгалтерского счета. Активные и пассивные бухгалтерские счета.

2. Правила отражения хозяйственных операций на активных и пассивных бухгалтерских счетах.

3. Приведите примеры простых и сложных бухгалтерских проводок.

4. Сформулируйте содержание хозяйственной операции:

Дт сч. 50 «Касса» Кт сч. 51 «Расчетные счета»

5. Составьте бухгалтерскую проводку:

«Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам за материалы»

6. Понятие хронологической и систематической записи.

7. Понятие аналитического и синтетического учета.

8. Приведите примеры аналитических счетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

9. Назначение и структура оборотной ведомости по синтетическим счетам.