43. Порядок обжалования актов налоговых органов

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

2. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.

Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса.

4. Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

5. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

В случае обжалования акта налогового органа или действия его должностного лица в вышестоящий налоговый орган по заявлению лица, подавшего жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанный акт или указанное действие не соответствует законодательству Российской Федерации.

Решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия принимается вышестоящим налоговым органом. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

6. Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в сроки, установленные настоящей главой для подачи соответствующей жалобы.

7. Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.

Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям.

44. Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы)

1. В ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) лицо, подавшее эту жалобу, до принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы.

2. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).

3. По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:

1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;

2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;

3) отменяет решение налогового органа полностью или в части;

4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;

5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

4. Документы, представленные вместе с жалобой на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 или 101.4 настоящего Кодекса, или вместе с апелляционной жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, представило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется.

5. Вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, вправе отменить такое решение, рассмотреть указанные материалы, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), и материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, и вынести решение, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи.

Вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса, нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, вправе отменить такое решение, рассмотреть указанные материалы, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, и материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса, и вынести решение, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи.

6. Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц.

Решение по жалобе, не указанной в абзаце первом настоящего пункта, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.

Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.

Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

45. НДС

НДС фед. Косвенным налогом.

Согл ст.143 НК РФ налогоплательщиками НДС в общем случае признаются орг-ции ИП, а также лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Объект НДС наиболее часто встречающийся в деятельности предпринимателей ст.146 нк реализация товаров раьот услуг на территории РФ.

В целях исчисления НДс передачи права собственности на товары результатов выполненных работ оказания услуг на безвозм.основе признается реализация товаров работ и услуг.

Определение термина реализации тавор работ услу3г ст.39 нк РФ

Друвгой объект это ввоз товаров на территоию РФ и иные территории находящиеся под ее юрисдикции.

Действия деятельности налогоплательщиков на территории РФ

Необходимо учитывать что НДС подлежит уплате в связи с реализацией товаров работ и услуг.

В ст.153 при определении НБ по НДС выручка от реализации товаров работ услуг передаи имущественныхправ определяется исходя из всех видов дохода налогоплательщика связанных с счетом по оплате.. имущественных прав полученных в денежно1й и натуральной форме.

Т.о если поступиввшиес яДС не связаны с расчетом по оплате товаров работ услуг то они не влияют на исчисление.

П.2 ст.146 не признается объектом передача ГУП выкупаемых в порядке приватизации..

Ст.149 операции не подлежащие налогообложению в том числе реализации услуг по перевозке пассажиров

Ст.150 урегулированы случаи ввоза товаров не подлежащие налогооблажения в частности ввоз

Момент определения НБ т.е. фактически означает момент возникновения объекта налогообложения уст.ст.167 наиболее ранний из дат день отгрузки передачи , день оплаты в счет предстоящих поставок товара.

Законодатель устанавливает что при реализации товаров работ услуг объект по НДС возникает только из самого факта отгрузки передачи товара работ услуг при этом последующая оплата правового значения не имеет. Если имеется предварительная оплата то ее получение порождает объект по НДС.

Т.о. термин который использует законодатель в ст.167 фактически возникновение объекта налогообложения у налогоплательщика.

НБ в силу ст.154 при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Ст.166 сумма НДС исисляется как соответствующая налоговой ставке …

Ст.164 ставка. Базовая 18 %

Пониженные ставки 10 % при реализации продовольственных детских мед товаров печатных изданитй.

0% при реализации товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорте

Косвенный характер НДС отражен в ст.168 п.1 При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

хотя нужно отметить включение суммы НДС явл правом а не обязанностью налогоплательщика. Т.о. он за счет покупателя как бы вознаграждает себя на ту сумму налога которая подлежит уплате в бюджет. Если плательщик НДС не получит с покупателя то обязанность будет исполнятся за счет денежных средств продавца кто реализует.

Налоговый законодатель предусматривает налоговые вычеты. Ст.171 если бы законодатель ограничивался только обязывал устанавливать налог в сумме 18 % каждый последующий продавец будет прибавлять 18 5 для того чтобы этого не происходило предусмотрены налоговые вычеты.

П.2 ст.171 Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

на данные вычеты налогоплательщик может уменьшить сумму НДС подлежащие уплате.

НДС как косвенного налога многоступенчатый механизм его исчисления и уплату в рамках которого ст.173 нк РФ для расчета суммы налога подлежащий уплате в бюджете предусмотрена необходимость определения как сумм налога исчисленных с НБ так и сумм налога предъявленных по покупкам приобретенным для осуществления операций по реализации товаров работ услуг подлежащим вычетам.

Жесткие условия для

Порядок исчисления НДС.

Налогоплательщики исчисляют НДС самостоятельно иск ст.166 на некоторых лиц выплачивающие другим лицам выплачивающие другим лицам …арендаторы которые обязаны исчислить удержать из дохода уплачиваемому арендадателю и уплатить в бюджет.

Налоговый период ст.163 квартал.

Срок урегулирован сложно.за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ст. 174, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

налоговая декларация не позднее 20 числа ст.174 п.5

ст.145 НК РФ воз-ть для орг-ций и ИП при соблюдении критерий освободиться от исполнения обязанности по уплате НДС. Одно из условий за 3 предшествующих последовательно календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ услуг без уета НДС не превысила 2 мил.рублей.

использование данного освобождение предполагает уведомление НО п.3 ст.145

46. акцизы косвенный налог фед.

акцизы косвенный налог фед.

Согл п.1 ст.179 Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу ст.179 нк РФ орг-ции и иные лица будут признаваться налог-ками если совершают операциис подакцизными товарами. В россии производители подакцизного товара.

Объект налогооблажения наиболее часто возникающий реализации на территории РФ произведенных подакцизных товаров

В целяз исчисления акциза передачи прав собственности на подакцизный товар одному лицу другим лицом на возмездн и или безвозм основе ст.182

Воз подакцизных товаров на территории РФ.

Товары подакцизный ст.181 НК РФ

Подакцизных работ услуг действующее законоадетльство не предусматривает.

Т.о. объектом в основном действия деятельность по реализации произведенных ими товаров подакцизных.

Сумма аскциза в цене товара при его перепродаже не изменяется. П.2 ст.195 нк РФ общее опредедение даты реализации передачи товара. Когда фактически возникает объект. День отгрузки передачи…

Если налогоплательщик полуает авансовые платежи то факт получения платежей … ст.189

Ст.193 ставки 3 группы твердые в абсолюной сумме на единицу измерения н-р для алкоголя – 500 р. За литр.

Отвалорные не предусмотрены

Комбинированные состоящие из твердой и … сигареты и папиросы 800 рублей…

НБ ст.187

как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

ст. 187, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

косвенный харктер ст.198 обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.

ст. 198, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

предусмотрены механизмы налоговых вычетов.

Ст.152 акциз исчисляется самостоятельно.

Ст.192 налоговый период календарный месяц

Ст.204 п.3

Налоговая декларация не позднее 25 числа месяца следу п.5 ст.204

47. НАЛОГ НА доходы ФЛ

НАЛОГ НА доходы ФЛ

Прямой фед. Налог

Ст.207 Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Специально не выделяются можно выделить такие фл как ИП нотариусы, адвокаты.

Объект ст.209

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Законодатель вне зависимости от гражданства фл считает налогооблагать все доходы если лицо явл резидентом.

Ст.143 доход экономическая выгода в денежной и натуральной форме учитываемая в случае воз-ти ее оценки и в той

Перечень доходов ст.208

доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

ст. 208, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

ст. 208, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

ст.210 денежной форме натуральной форме

натур.ст.211

материальной выгоде ст.212

исходя из положений ст.227 предполагаемый доход который осуществляющие . опредедляются самостоятельно или как равным полученным в предыдущим году.

Особенности ст.227.1

П.2 ст.227.1

Не подлежат ст.217 пенсии по ГПО, трудовые пенсии, степендии,

НК вылеляет группу налоговых вычетов ст.218,219,220

Стандартные социальные имущественные.

В силу ст.219 облагаемый доход можно уменьшить на сумму…

Имущественные вычеты при продаже квартире находящиеся в менее 3 лет не облагать 1 миллион рублей. Либо облагать сумму превышения дохода от продажи квартиры на суммы расходов связанных с полуением доходов.

Автомобиль размер фиксированного вычета 250 т.р. не распространяются если использовались в предпринимательской деятельности.

Более 3 лет имущество доход под.17.1 ст.217

Для самозанятых ст.221 профессиональные вычеты

Как следует из ст.210 НБ считается отдельно по каждому виду доходов денежное выражение уменьшенные на вычеты

Ст.224 ставки стандартная 13 %.

35 % в виде материальной выгоде

13,15,30 в отношении доходов фл не явл налоговыми резидентами РФ

9 % налоговых резидентов полученных в виде дивидендов

Пордок исчисления в зависимости от вида дохода.

Ст.227 самостоятльно

Самозанятыми фл иные категории ст.228 в т.ч. те фл исходя из сумм полученных от продажи имущества принадлежащих на права собственности.

П.2 ст.227 НО

Ст.226 налоговыми агентами. Российские орг-ции обособленные подразделения от которых или в связи получил доход.

НДФЛ адвокатов исчисляется удерживается адвокатской коллегией.

ИП самостоятельно декларирует свой доход…

Налоговый период ст.216 календарный год.

Срок уплаты для самостоятельно исчисляемые 15 июля.

Для самозанятых обязанность по уплате в течении года авансовых платежей с предполагаемого дохода на основании налоговых уведомлений п.9 ст.227

Для налоговых агентов срок для перечисления удержанного налога п.6 ст.226

Если налоговый агент не может удержать не позднее 1 месяца обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу в этом случае фл полуивший доход вместе с налога …

Налоговая декларация по НДФЛ ст.229

Ст.227,227.1,228

К обязанностьям ИП относится обязанность представлять декларацию.

6.12.2014

48. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Статья 246. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

• Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

• Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

Статья 249 доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Статья 250 Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

3.1) в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

3.2) в виде имущественного взноса Российской Федерации в имущество государственной корпорации, государственной компании или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено;

Статья 252 налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

Статья 255. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Статья 274 Налоговая база

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Статья 284 налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов

При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.)

Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации,

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0 процентов

К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками , при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики

4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

49. Транспортынй налог

Прямой регюналог.

Региональные органы власти вправе опредлелить ставку налога порядок и сроки его уплаты, кроме того рег.органы власти вправе не устанавливать для налогоплательщиков орг-ций отчетных периодов. Имеют возможность устанавливать дифференцированные ставки в отношении каждой категории ТС а также с учетом лет с года выпуска п.3 ст.361. могут предусматрвиать для отдельных налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать п.6 ст.362. предусматрвиать налоговые льготы.

Иные элементы регулируются нк РФ и не могут изменяться региональными органами власти. Если РГО не проявляют законоадтельной активности и не вводит налог считается введенным и подлежит уплате.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

ст. 357, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ст. 358, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

Т.о. объектом ТН явл факт владения определенными видами ТС зарегитсрирвоанных в устанволенном порядке.

ВАС постановление от 7.июня 2012 ТС общества подлежат гос.регистрации в органах гос.тех,надзора и в силу этого обстоятельства признаются объектон налогообладения уклонение общества от гос.регисстрации ТС не освобождает его от уплаты ТН. Данная позиция не исключает такого подхода все оснвоания постанвки на учет и снятия в виде закрытого перечня содержатся в правилах регистрации ТС и прицепов в ГИБДД и если ТС не поставлено и не снято на учет для целей ТН не имеет правового значения. Виды ТС которые не явл объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

ст. 358, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

НБ ст.359 исчисляется различными способами в зависисмости от вида ТС, как мощность ТС, л/с, как паспортная..как валовая вместимость , как единица ТС.

Предельные НС котоые подлежат конкретизации на региональном уровне.

В зав от двигателя

Для регионального законоадтеля предусмотрены как мин так и мак ставки.

В п.2 ст.362 повышаяшие коэффициенты стоимость от 3-5 миллионов рублей

Судебная практика постанволение ВАС от 18.09.2007 суд указал что если ТС зарегистрирвоано в органах ГИБДД как автомобиль то не зависимо от того для каких целей и какое оборудование то оно не явл каким-то другим самоходным ТС. ТС по которому спор как грузовой автомобиль категории с и следовательно применяются ставки для грузовых.

Ст.362 ТН исчисляется н-ком самостоятельно и НО для н-ков фл на оснвоании сведений предоставляемых органами регистрации ТС. Поскольку для направления уведомления но должен обладать информацией п.4 ст.85

НП по ТН календарный год.

Отчетный период 1,2,3, квартал для ор-ций , при устанволении региональной ветви власти могут не устанавливать отчетный период.

Срок уплаты региональной ветвью власти

НД представляется только орг-циями не позднее

50. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

региональный прямолй налог действуетс 1.01.2004.

РОВ при регламентации налога ст.369 могут определить ставку налога в пределах установлены нк

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

ст. 365, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

в ст.364 определения.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 319-ФЗ)

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

ст. 366, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

НК РФ предусматрвиает обязательную инициативную регистрацию объектов и постанвоку самих налогоплательщиков по мету нахожени п.2 ст.366. санкация ст.129.2 нк РФ

В науки отдельные виды предпринимательской деятельности СС использованием игорных столов…

НБ ст.367 по каждому объекту как общая количество соотв объектов.

Предельные ставки ст.369 НК РФ

Исчисляется налогоплательщика п.1 ст.370.

НП календарный месяц. Срок не позднее 20 числа месяца п.2 ст.370

НД не позднее 20 числа месяца за истекший налоговый период.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГ-ций

Региональный прямой налог с 1.01.2004

РОВ при введении налога ст.372 определить ставку в пределах порядок и сроки его уплаты. Кроме того органы власти вправе установить дифференцироыванные ставки в зависисмо от категории налогоплатещиков п..2 ст.380. впрвае не устнавливать отчетные периоды, впрвае предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачиватьавансовые платежи п.6ст.382. впрвае льготы

Иные элементы устанавливаются НК и не могут изменяться региональным законодателем.

Если региональный законоадтель не регламентирует налоговую ставку то федеральной.

НК в п.1 ст.373 Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

ст. 373, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

ст. 374, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

НБ определяется как средне годовая стоимость имущсевта признаваемого объектом.при определении НБ имущсевто признаваемое объектом учитывается по его остаточной стоимости При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

ст. 375, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

предельная НС ст.380 2,2 %

исчисляется налог самими налогоплательщиками.

НП признает календарный год

Отчетными периодами 1 квартал полуголдие и 9 месяцев. Законоадтельный орган власти впрвае не устанавливать

Срок уплаты 10 раб.дней с 30 марта года следую.

ст. 386, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

авансовые платежи предусматрвиает. Ст.386 п.2

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты по авансовым плдетежам не позднее 30 календарный дней с даты окончания отчетного периода п.2 ст.386.

Ст.374 п.4 виды имущсевта не признаются обюъектом налооблажения.

Федеральные льготы организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

51. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФЛ

Местный прямой налог на сегодняшний день нармы в нк в виде главе не включены действует закон 1991 г.

Представители МСУ при введении налога на своей территрии обязаны устанвоить ставку в пределе устанволенном в законе 1991 кроме того МСУ в том числе городов фед.значения вправе установить дифференцированные ставки в установленных пределах в зависимости в том числе от суммарной инвертарционной стоимости и типах использования объекта налогообложения и устанвоить местные налоговые льготы. Иные элементы объект НБ,НС, сроки уплаты регулируются законом и не могут изменяться МСУ.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

ст. 1, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" {КонсультантПлюс}

следует отметить что ИП который владеет облагаемым имущестовм уплачивает наравне с иными фл и сам статус принципиального значения не имеет что подтверждается определением КС №310-О

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество

ст. 2, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" {КонсультантПлюс}

Т.о. с т.з теореретики объектом налогообложения по данному налогу можно рассматривать как владения данного имущества.

Федеральные налоговые льготы устанволены законом:

Не уплачивается пенсионерами,

НБ как суммарная инвертанционная стоимость имущсевта.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Предельные ставки дифференцированы в зависисмости от суммарной инвертационной стоимости имущест

ст. 3, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" {КонсультантПлюс}

в определенеии КС от 22.10. отмечается что как следует из ст.3 из закона предусмотренные ставки имеют минимальные и максимальные пределы они дифференцированы законодателем в зависисмости от инвертационной стоимости и образуют прогрессивную шкалу налогообложения. Конкретные ставки устанавливаются представительным органом МСУ.

Исчисляется НО посредством направления налогового уведомления. Должны обладать информацией о подлежащих объектах недвижимого имущсевта и их владельцах п.4 ст.85 устанавливает органы осуществляющие гос.регистрацию обязаны сообщить в НО о недвижимом имуществе. До 1 мая предоставлять сведения. П.9.2 ст.85 органы осуществляющие тех.надзор представлять сведения об инвертарицационной стоимости и иные сведения необходимые по состоянию на 1 .01. текущего года.

Налоговый период календарный год.

Срок уплаты не позднее 1 ноября года за который исчислен налог.

Величина налога зависит от некоторой учетной стоимости имущсевта-инвкертаризационная стоимость. Важно исходя из определения КС 2001 инвертаризационная стоимость не должна превышать их рыночной