Завдання 5.2

На основі наведених вище данних ВАТ «Мрія» Жовтневого району Миколаївської області скласти Звіт про власний капітал.

К о д и

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство:

за ЄДРПОУ

Територія:

за КОАТУУ

Організаційно-правова форма господарювання :

за КФВ

Орган державного управління:

за СПОДУ

Галузь:

за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності:

за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн.

Контрольна сума

Адреса:

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство ________________________________________________________________________________

за ЄДРПОУ

(найменування)

Звіт про власний капітал

за _________________ 20___ р.

Форма № 4

Код за ДКУД

Стаття

Код рядка

Зареєстро-ваний (пайовий)капітал

Капітал у дооцін-ках

Додатко-вий капітал

Резер-вний капітал

Нерозпо-ділений прибуток (непокритий збиток)

Неопла-чений капітал

Вилу-чений капітал

Всього

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Залишок на початок року	4000
Коригування: Зміна облікової політики	4005
Виправлення помилок	4010
Інші зміни	4090
Скоригований залишок на початок року	4095
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	4100
Інший сукупний дохід за звітний період	4110
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	4200
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу	4205
Відрахування до резервного капіталу	4210
Внески учасників: Внески до капіталу	4240
Погашення заборгованості з капіталу	4245
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)	4260
Перепродаж викуплених акцій (часток)	4265
Анулювання викуплених акцій (часток)	4270
Вилучення частки в капіталі	4275
Інші зміни в капіталі	4290
Разом змін у капіталі	4295
Залишок на кінець року	4300

Керівник _________________________ ________________________

Головний бухгалтер ________________ ________________________

Надайте визначення наступним поняттям:

Власний капітал________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Інвестований капітал___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статутний (реєстрований) капітал _________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Додатковий капітал (нереєстрований)_____________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Резервний капітал ______________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Нерозподілений прибуток ___________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Викладач_______________________________________________________

ПИТАННЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЮ

1. Назвіть мету складання Звіту про власний капітал.

2. Охарактеризуйте узгодженість Плану рахунків із статтями Звіту про власний капітал.

3. Які нормативно-правові акти регламентують підготовку та складання Звіту про власний капітал?

ПОТОЧНИЙ КОНТРОЛЬ ЗНАНЬ

1. Вивчити та підготувати відповіді на питання для самоконтролю.

2. Вивчити законодавчо-нормативні документи для самостійного опрацювання.

ТЕМА 6

ПРИМІТКИ ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ І ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК У ФІНАНСОВИХ ЗВІТАХ

Змістовні питання:

1. Склад та вимоги до Приміток до річної фінансової звітності.

2. Зміст розділів і методика складання Приміток до річної фінансової звітності за формою № 5.

3. Правила виправлення помилок у звітності підприємств.

Мета — вивчити порядок складання приміток до фінансових звітів, враховуючи зміни в облікових оцінках та політиках, розглянути методи виправлення помилок у фінансових звітах.

!

Дивись Порядок коригування залежно від характеру події, що сталася (додаток Є)

Список джерел для опрацювання:

1, 2, 4, 5, 8, 9, 10, 13, 16, 37, 38

Надайте визначення наступним поняттям:

Облікова оцінка__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Облікова політика ______________________________________________________________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Події після дати балансу____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Примітки до фінансових звітів — це ______________________________________________________________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 6.1

За наведеними операціями (табл. 6.1) необхідно визначити характер змін:

а. Зміна облікової політики.

б. Зміна облікових оцінок.

в. Виправлення помилок.

Зазначте відповідну літеру (а, б, в) поруч із порядковим номером ситуації.

Таблиця 6.1 - Характер змін господарських операцій

№ з/п	Відповідь	Зміст ситуації
1		Зміна ліквідаційної вартості амортизованого об’єкта основних засобів
2		Зміна форми погашення кредиторської заборгованості в іноземній валюті: заміна грошової форми на бартерну
3		Зміна методу списання запасів: перехід від методу середньозваженої собівартості на метод ФІФО
4		Зміна періоду амортизації нематеріального активу
5		Зміна очікуваної суми погашення дебіторської заборгованості покупців
6		Зміна методу нарахування амортизації об’єкта основних засобів: перехід від прямолінійного на прискорений метод
7		Зміна періоду корисного використання об’єкта основних засобів
8		Списання завищеної вартості запасів
9		Донарахування суми податкових зобов’язань по результатам перевірки податкових органів

Завдання 6.2

При складані фінансових звітів за міжнародними стандартами (табл. 6.2, 6.3) за 2013 рік було виявлено, що внаслідок систематичної помилки комп’ютерної системи завищено суму доходу від продажу: в 2012 році – на 210 000 дол. Ставка податку на прибуток становить 40 %. Необхідно усунути допущену помилку, та виправлення відобразити у фінансових звітах.

Таблиця 6.2 - Звіт про прибутки і збитки за 2011 рік

тис. дол.

Стаття	2013 р.	2012 р.
Продаж	980	1050
Собівартість реалізованої продукції	(490)	(490)
Валовий прибуток	490	630
Витрати на збут	(56)	(63)
Адміністративні витрати	(112)	(84)
Фінансові витрати	(7)	(7)
Прибуток до оподаткування	315	476
Податок на прибуток	(126)	(190)
Чистий прибуток	189	286

Таблиця 6.3 - Звіт про власний капітал (фрагмент)

Стаття	Вилучений капітал	Нерозподілений капітал	Разом
Залишок на 31. 12. 2011	1000	1400	2400
Чистий прибуток за 2012 рік	-	286	286
Залишок на 31.12.2012	1000	1686	2686
Чистий прибуток за 2013 рік	-	189	186
Залишок на 31.12.2013	1000	1875	2875

Виправлення допущеної помилки необхідно відобразити у наступних фінансових звітах (табл. 6.4,6.5)

Таблиця 6.4 Звіт про прибутки і збитки за 2013 рік

тис. дол.

Стаття	2013р.	2012 р.
Продаж
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток
Витрати на збут
Адміністративні витрати
Фінансові витрати
Прибуток до оподаткування
Податок на прибуток
Чистий прибуток

Таблиця 6.5 Звіт про зміни у власному капіталі за 2013 рік

тис. дол

Стаття	Вилучений капітал	Нерозподілений капітал	Разом
Залишок на 31. 12. 2011
Виправлення помилки 2011 року
Перераховано залишок на 31.12.2011
Перерахований Чистий прибуток за 2012 рік
Залишок на 31.12.2012
Чистий прибуток за 2013 рік
Залишок на 31.12.2013

Викладач_______________________________________________________