Тема 8. Налоги и их функции в рыночной экономике.
Таблица 9.1
Основные виды прямых и косвенных налогов
Прямые налоги |
Косвенные налоги |
Подоходные налоги: • Общий подоходный налог с населения • Налоги на отдельные виды доходов, в том числе: - на заработную плату, на предпринимательскую прибыль и на прибыль корпораций; - на процентные доходы; - на земельную ренту • Налоги на имущество, в том числе: - на недвижимое имущество; - с наследования или дарения • Земельный налог |
• Таможенные пошлины • Акцизы • Налог на добавленную стоимость (НДС) • Налог с продаж |
Рис.
9.1. Стратегии ухода от налогов
G = T / OFE, (9.1)
где величина G изменяется в пределах от нуля до единицы, т. е. 0< G < 1
t 100
70
50
30
0
T
Рис. 9.3. Кривая
Лаффера:
t
– ставка налогообложения;
Т
– доходы государственного бюджета
М
К
L
Таблица 9.2
Система налогов и сборов в Российской Федерации
Федеральные налоги и сборы |
Региональные налоги и сборы |
Местные налоги и сборы |
1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья 3. Налог на прибыль (доход) организаций 4. Налог на доходы от капитала 5. Налог на доходы физических лиц 6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды 7. Государственная пошлина 8. Таможенная пошлина и таможенные сборы 9. Налог на пользование недрами 10. Налог на воспроиз-водство минерально-сырье-вой базы 11. Налог на дополнитель-ный доход от добычи углеводородов 12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
16. Федеральные лицензионные сборы |
1. Налог на имущество организаций 2. Налог на недвижимость 3. Дорожный налог 4. Транспортный налог 5. Налог с продаж 6. Налог на игорный бизнес 7. Региональные лицен-зионные сборы
|
5. Местные лицензионные сборы
|
В соответствии со шкалой подоходного налога, установленной в 1998 г., в России предельная ставка налога имела шесть значений (табл. 9.3). В последующие годы, включая 2000 г., градация ставок была сокращена до трех, после чего с 1 января 2001 г. введена так называемая плоская шкала налогообложения: предельная налоговая ставка для всех видов налога на доходы физических лиц была установлена в размере 13%.
Таблица 9.3 приведена для большей наглядности принципов исчисления уплачиваемых налогов при многоступенчатой шкале предельных ставок налога. Средняя же ставка налога для любой суммы облагаемого дохода рассчитывается следующим образом: при совокупном доходе, например в 75 000 руб., предельная ставка налога составит 25%, а средняя вычисляется по формуле: валовой уплачиваемый налог / валовой полученный доход = средняя налоговая ставка. Следовательно, (9400 + (75 000 - 60 000) х 0,25) / 75 000 = 0,175, или 17,5%.
Таблица 9.З
Предельные налоговые ставки в Российской Федерации (1998 г.)
Сумма облагаемого совокупного дохода, |
Ставка налога |
полученного в календарном году |
|
До 20 000 руб. |
12% |
От 20 001 до 40 000 руб. |
2400 руб. + 15% с суммы, превышающей 20 000 руб. |
от 40 001 до 60 000 руб. |
5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 руб. |
от 60 001 до 80 000 руб. |
9400 руб. + 25% с суммы, превышающей 60 000 руб. |
От 80 001 до 100000 руб. |
14 400 руб. + 30% с суммы, превышающей 80 000 руб. |
от 100 001 руб. и выше |
20 400 руб. + 35% с суммы, превышающей 100000 руб. |