Глава 3 анализ состояния расчетов дебиторского и кредиторского характера на зао «модуль-монтаж»

3.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Кредиторская и дебиторская задолженность ЗАО «Модуль-монтаж»

Показатели	2012 г.	2013 г.	Темп роста, в %
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	16299,5	18227,8	111,8
- в т.ч. покупатели и заказчики	9764,7	9494,3	97,2
- авансы выданные	4371	6277,1	143,6
- прочая	2163,8	2456,4	113,5
2. Кредиторская задолженность (в течении 12 мес.)	41031,3	49859,7	121,5
- в т.ч. поставщики и подрядчики	1302,3	1105	84,9
- авансы полученные	24738,1	31056,5	125,5
- расчеты по налогам и сборам	2404,2	1358,7	56,5
- кредиты	11492,6	15525,7	135,1
- прочая	1094,1	813,8	74,4
3. Кредиторская задолженность долгосрочная	-	2	200

Как видно из таблицы 3.1 в 2012-2013 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ЗАО «Модуль-монтаж», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2013 году по отношению к 2012 году на 11,8%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за услуги по проведению шеф-монтажных и пуско-наладочных работ. Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 21,5% в 2013 году, по сравнению с предыдущим.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 3.2.

Таблица 3. 2 – Анализ движения дебиторской задолженности ЗАО «Модуль-монтаж»

Показатели	2012 год	Возникло		Погашено		2013 год	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	16299,5	239053,7	100	237125,4	100	18227,8	111,8
- расчеты с покупателями и заказчиками	9764,7	209231,6	87,5	209502	88,4	9494,3	97,2
- авансы выданные	4371	21321,1	8,9	19415	8,2	6277,1	143,6
- прочая	2163,8	8501	3,6	8208,4	3,4	2456,4	113,5

Данные таблицы 3.2 показывают, что к концу 2013 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 11,8%. Увеличилась доля задолженности покупателей перед ЗАО «Модуль-монтаж» с 87,5% в 2012 году до 88,4% в 2013 году. Уменьшились доли выданных авансов (в 2012 г. –8,9%, в 2013 г. –8,2%) и прочей дебиторской задолженности (в 2012 г. –3,6%, в 2013 г. –3,4%).

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2013 году возросла на 1928,3 тыс. руб.

При анализе оборотных средств предприятия анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2013 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 3.3.

Таблица 3.3 – Анализ движения кредиторской задолженности на ЗАО «Модуль-монтаж»

Показатели	2012 год	Возникло		Погашено		2013 год	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Кредиторская задолженность (в течение 12 мес.)	41031,3	419377,5	100	410549,1	100	49859,7	121,5
- расчеты с постав. и подряд.	1302,3	118270,4	28,2	118467,7	28,9	1105	84,9
- авансы полученные	24738,1	156510,9	37,4	150192,5	36,6	31056,5	125,5
- по налогам и сборам	2404,2	57133,6	13,6	58179,1	14,2	1358,7	56,5
- кредиты	11492,6	64363,8	15,3	60330,7	14,7	15525,7	135,1
- прочие кредиторы	1094,1	23098,8	5,5	23379,1	5,6	813,8	74,4

Из данных таблицы 3.3 видно, что кредиторс­кая задолженность в 2012 году составляла 41031,3 тыс. руб., а в 2013 году, она составила 49859,7 тыс. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. В 2012 году доля кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 28,2%, в 2013 году доля задолженности немного возрасла до 28,9%. Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годом в 2013 году возросла на 8828,4 тыс. руб.

Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные показатели сведены в таблицу 3.4

Таблица 3.4 – Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	2012 г. тыс. руб.	2013 г. тыс. руб.	Состояние задолженности за 2013 г., тыс. руб.
			на начало года	на конец года
1. Среднегодовая дебиторская задолженность	13663,2	17263,6	16299,5	18227,8
- в % к валюте баланса	25	27,1	29,9	28,6
2. Среднегодовая кредиторская задолженность	35319,9	45445,5	41031,3	49859,7
- в % к валюте баланса	64,7	71,4	75,1	78,3
3. Отношение дебитор. задол. к кредит. задол.	38,7	38	39,7	36,6

Из таблицы 3.4 видно, что увеличилась как кредиторская, так и

дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2013 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 26,4%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился на 28,7%. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года снизилась , и в суммовых разница кредиторская задолженность значительно больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

Среднюю дебиторскую и кредиторскую задолженности, можно расчитать с помощью следующих формул:

- средняя дебиторская задолженность

Дебиторская задолж.нп + Дебиторская задолж.кн (3.1 )

2

- средняя кредиторская задолженность:

Кредиторская задолж.нп + Кредиторская задолж.кн (3.2 )

2