Глава 1 организационно-экономическая характеристика зао «Модуль-монтаж»
Организационная характеристика ЗАО «Модуль-монтаж»
Закрытое акционерное общество «Модуль-монтаж» создано в 2011 году путем реорганизации в форме преобразования из ООО в ЗАО. ЗАО «Модуль-монтаж» стабильно функционировала в 2012 году, а вот в 2013 году прибыли значительно снизилась. Продолжая производство металлоконструкций (оцинкованные гаражи для автомобилей), ЗАО «Модуль-монтаж» освоило и новую для себя сферу бизнеса, производство и реализацию модульных бетоно-растворосмесительных заводов (МБЗ) производительностью 20 , 30, 60 м3/час.
В 2012 году руководством предприятия было решено начать не только производить и доставлять МБЗ заказчикам, но и самим выполнять шеф-монтажные и пуско-наладочные работы. В начале это были просто единичные подрядные работы, а со временем они приобрели систематический характер. Предприятие начало выполнять шеф-монтаж и пуско-наладку по всей территории нашей страны , и даже за ее пределами (Казахстан, Грузия).
Для такого большого производства штат предприятия был укомплектован необходимым количеством конструкторов, инженерами по наладке и испытаниям, инженерами программистами. Была приобретена необходимая техника, ноутбуки . Данный вид производства в настоящее время становится распространенным в России, а также ряде других государств (например Турция - фирма Элкон, Германия - фирма Штептер).
Закрытое акционерное общество «Модуль-монтаж», именуемое в дальнейшем ЗАО «Модуль-монтаж», создано в соответствие с Федеральным законом от 26.12.1995 года № 208-ФЗ (в ред. От 29.12.04г.) «Об акционерных обществах».
ЗАО «Модуль-монтаж» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26.12.1995 года № 208-ФЗ (в ред. От 29.12.04г.) «Об акционерных обществах», а также настоящим Уставом. ЗАО «Модуль-монтаж» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения ЗАО «Модуль-монтаж», бланки установленного образца, и товарный знак.
ЗАО «Модуль-монтаж» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.
ЗАО «Модуль-монтаж» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих учредителей.
Учредители ЗАО «Модуль-монтаж» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ЗАО «Модуль-монтаж», в пределах стоимости внесенного им вклада.
В случае несостоятельности (банкротства) ЗАО «Модуль-монтаж» по вине учредителей или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для ЗАО «Модуль-монтаж» указания либо иным образом имеет возможность определять его действия, на указанных учредителей или других лиц в случае недостаточности имущества ЗАО «Модуль-монтаж» может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам ЗАО «Модуль-монтаж», равно как и общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Основной целью создания ЗАО «Модуль-монтаж» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
Предметом деятельности ЗАО «Модуль-монтаж» является:
- производство и реализация модульных бетонорастворосмесительных заводов
- производство металлокунструкций;
выполнение шеф-монтажных и пуско-наладочных работ;
подготовительная работа на строительной площадке (привязка к местности);
консультационные услуги в области строительства ;
Виды деятельности, требующие лицензирования, ЗАО «Модуль-монтаж» осуществляет только после получения соответствующих лицензий.
В настоящее время наиболее развито производство МБЗ, от которого предприятие получает наибольшую прибыль.
Рисунок 1 - Производственная структура ЗАО «Модуль-монтаж»
Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры предприятия стоит директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся три заместителя – заместитель по производству, главный бухгалтер и главный инженер. В свою очередь каждый из них имеет свою иерархию подчиненных. Заместителю по производству подчиняется ПСУ (производственно-строительный узел), в функции которого входит непосредственное производство МБЗ, металлоконструкций. Главному инженеру подчинятся, МТО (материально-технический отдел), главный энергетик и охрана труда, ПТО (планово-технический отдел), отдел главного механика и начальник участка. В обязанности главного инженера входит координация деятельности компании связанная с производственным процессом. МТО отвечает за своевременных ремонт техники, оснащения ее всеми необходимыми материалами, хранение запасных частей и другого инвентаря необходимого для производства. В круг обязанностей главного энергетика входит обеспечение предприятия энергетическими ресурсами, в частности электроэнергией. Руководитель отдела по охране труда обязан приводить в соответствие с научными рекомендациями условия труда на предприятии, своевременно проводить инструктаж по технике безопасности. Основной задачей ПТО является прогнозирование положения рынка строительства и строительных материалов, а также разработка графиков строительства, планов загруженности мощностей и иной планово-нормативной документации. Отдел главного механика предназначен для поддержания работоспособности транспортных средств и своевременном техническом осмотре автотранспорта. В обязанности начальников участков входит координация действий мастеров на месте, которые в свою очередь проводят инструктаж и контроль деятельности производителей работ. Деятельность начальников участков регламентируется планово-нормативными документами разработанными в ПТО. В свою очередь, начальники участков могут вносить коррективы в эти документы путем предоставления необходимой информации и ее обосновании в ПТО.
В подчинении отдела главного механика находятся водители легкового автотранспорта, водители грузового автотранспорта, автокрановщик и водитель-экспедитор. В круг обязанностей водителей легкового автотранспорта входит доставка легковесных грузов по городу на склад, выезд на места строительных объектов. Водители грузового автотранспорта должны доставлять тяжеловесные грузы на склады предприятия и на строительные объекты.
В настоящее время штат сотрудников ЗАО «Модуль-монтаж» укомплектован всеми необходимыми сотрудниками. Директор, его заместители и менеджеры организации имеют высшее образование. Исполнители на местах прошли специальную подготовку и имеют все необходимые навыки работы.
В постоянном штате сотрудников насчитывается более 190 человек. Предприятия также заключает договора подрядов на пуско-наладочные работы, что временно увеличивает количество работников на балансе предприятия. Текучесть кадров находится в пределах нормы. Сотрудники предприятия тесно контактируют друг с другом; преобладает неформальный тип взаимоотношений, что приводит к благоприятному климату внутри организации. Предприятие занимается также и повышением уровня профессионализма своих сотрудников, в связи с чем время от времени отправляет их на курсы повышения квалификации.
Высшим органом управления ЗАО «Модуль-монтаж» является его учредители, которые руководит деятельностью общества в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.
К исключительной компетенции учредителей ЗАО «Модуль-монтаж» относятся:
- определение основных направлений деятельности предприятия, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
- изменение Устава, в том числе изменение размера уставного капитала;
- избрание директора и досрочное прекращение его полномочий; заключение договора с директором;
- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- принятие решения о распределении чистой прибыли, определение порядка покрытия убытков;
- утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность;
- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;
- принятие решения о реорганизации или ликвидации;
- назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
- принятие решений о внесении учредителем вклада в имущество общества;
- решение иных вопросов, предусмотренных законодательством и настоящим Уставом
Руководство текущей деятельностью ЗАО «Модуль-монтаж» осуществляется единоличным исполнительным органом - директором.
Директор ЗАО «Модуль-монтаж» назначается учредителями общества на срок не менее одного года.
Директор:
- без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
- выдает доверенности на право представительства от имени организации, в том числе доверенности с правом передоверия;
- обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов ЗАО «Модуль-монтаж»;
- издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
- принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности организации, обязательные для исполнения работниками;
- обеспечивает необходимые условия труда работникам, отвечающие требованиям безопасности и гигиены в соответствии с кодексом законов о труде Российской Федерации;
Права и обязанности директора, порядок осуществления им полномочий по управлению ЗАО «Модуль-монтаж» устанавливаются договором, заключенным между обществом и директором.
Структура управления ЗАО «Модуль-монтаж» является линейной. На это указывает тот факт, что директору подчиняются его заместители, главный бухгалтер, главный инженер, а им в свою очередь исполнители на местах, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления. Так, главному бухгалтеру подчиняется отдел бухгалтерии, в подчинении главного инженера находится МТО, а в частности инженер МТО, заместителю по капитальному строительству подчиняется непосредственный исполнитель – ПСУ. Поскольку структура управления является линейной, то связей между службами практически нет, поскольку у них слишком мало точек соприкосновения. Например, главный бухгалтер и главный инженер имеют мало общих производственных интересов в связи со своей специфической деятельностью. Связи между службами установлены должностными инструкциями, а также иными документами нормативного характера. Координация деятельности на предприятии происходит на прямую между отделами, что сокращает время для принятия решения. Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отношения между отделами носят в основном неофициальный характер.
Уставный капитал является основным источником формирования собственных средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в предприятие его собственниками. Уставный капитал ЗАО «Модуль-монтаж» составляет 1 000 000 рублей.
1.2 Организация бухгалтерского учета на ЗАО «Модуль-монтаж»
Бухгалтерский учет организации осуществляется бухгалтерией организации. Учет организован по централизованной форме. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями организации.
Задачами бухгалтерского учета являются:
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации;
обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
В организации бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе, налоговый учет по регистрам налогового учета. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с рабочим (выбранным) планом счетов бухгалтерского учета.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется по нормам, разработанным конструкторским отделом, и утвержденным директором предприятия.
Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота. Главный бухгалтер выполняет следующие обязанности:
- формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;
- возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;
- организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;
- обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджет, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;
- осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия;
- участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;
- принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;
- принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия;
- ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;
- обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.
Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки товарно – материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.
Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отельных хозяйственных операции документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операции. В таблице 1.1 представлена структура бухгалтерского аппарата ЗАО «Модуль-монтаж».
Таблица 1.1 - Структура бухгалтерской службы ЗАО «Модуль-монтаж».
Должность |
Функции |
Главный бухгалтер |
Отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского, налогового учета и контроля на предприятии. Составления финансовой отчетности |
Бухгалтер по расчетам с персоналом |
Расчет заработной платы, учет расчетов с работниками |
Бухгалтер материальной группы |
Ведение операций связанных с приобретение ТМЦ |
Бухгалтер - кассир |
Ведение кассовых операций |
Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки товарно – материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств. Так же он не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана его организации.
План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов: план документации и документооборота; план инвентаризации; план счетов и их корреспонденция; план отчетности; план технического оформления учета; план организации труда работников бухгалтерии.
В плане документации перечисляются документы для учета хозяйственных операции. Организация ЗАО «Модуль-монтаж» использует типовые формы первичных учетных документов. Все формы первичных учетных документов составляются с соблюдением требований предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету и отчетности.
Основой первичного учета в организации является утвержденный главным бухгалтером график документооборота, т.е. прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов, а также порядок место время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.
Учетная политика – это выбор предприятием определенных и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского и налогового учета исходя из установленных правил и особенностей деятельности общества.
При формировании учетной политики ЗАО «Модуль-монтаж» предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности.
Учетная политика на текущий год утверждается приказом по организации в конце предшествующего года, вводиться с 1 января текущего года. Она не должна меняться в течении финансового года и распространяется на утверждение:
- рабочего плана счетов бухучета, содержащего минимальный, но достаточный перечень синтетических счетов и субсчетов;
- форм первичных учетных документов, а также форм документов бухгалтерской отчетности для нужд внутренних пользователей учетной информации;
- выбора соответствующего варианта оценки отдельных видов активов в процессе погашения его стоимости и обязательств, связанных с использованием данного имущества;
- правил документа оборота и технологии обработки учетной информации;
- соответствующего порядка контроля в процессе осуществления хозяйственных операций, а также других процедур требуемых для организации бухгалтерского учета.
На предприятии бухгалтерский и налоговый учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7».
В бухгалтерии ЗАО «Модуль-монтаж» учет основных средств ведется по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Учет нематериальных активов ведется в карточке учета НМА и отражается на одноименном счете 04, их амортизация соответственно на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Важным участком учета на ЗАО «Модуль-монтаж» является отражение информации о производственных запасах. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнение работ, оказание услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации.
Согласно учетной политики ЗАО «Модуль-монтаж» сырье, основные вспомогательные материалы, топливо, комплектующие изделия, тару и другие материальные ресурсы отражать в учете и отчетности по фактической себестоимости. Операции по заготовлению и приобретению материалов отражаются в бухгалтерском учете без использования счетов «Заготовление и приобретение материалов» и «Отклонение в стоимости материалов». А списание материальных ресурсов в производство осуществляется по средней себестоимости единицы закупаемых материалов. При этом под фактической себестоимостью МПЗ понимается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. А оценка МПЗ по средней себестоимости производиться по каждой группе запасов путем деления общей стоимости группы запасов на их количество складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на количество месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
Учет материальных ценностей осуществляется на основе типовых форм первичной документации: приходных ордеров, карточек складского учета материалов, реестра-накладной ценных материалов.
Поступление на предприятие материалов происходит от поставщиков, подотчетных лиц. Аналитический учет материальных ценностей в денежном выражении осуществляется бухгалтером на соответствующем счете 10 «Материалы» по субсчетам. Приобретенные сырье, основные вспомогательные материалы, учитываются по цене приобретения и списываются на счете затрат по средней цене приобретения: Дебет 20,26 Кредит 10 с соответствующими субсчетами.
При продаже излишков материалов: Дебит 50,51 Кредит 10.
Правильно поставленный учет материалов позволяет организовать их рациональное расходование, что приводит к увеличению конечной прибыли.
Учет труда и зарплаты предприятия ведется на основе федеральных региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.
Учет рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени, в годовых табельных карточках. Для учета зарплаты и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В себестоимость продукции ЗАО «Модуль-монтаж» включаются затраты связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и реализацию. Согласно учетной политики и плану счетов и ЗАО «Модуль-монтаж»:
- прямые затраты на производство продукции собираются по Дебиту счета 20 «Основное производство»
- затраты общехозяйственного назначения собираются по Дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
- прямые расходы списывать с Кредита счетов учета ресурсов (10,69,70) на счет 20.
- прямые затраты распределяются пропорционально зарплате основных рабочих, издержки обращения списываются на счет 90-2 «Себестоимость продаж».
Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. Учет выпуска готовой продукции находиться под постоянным контролем бухгалтерии предприятия так как его ритмичность обеспечивает выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции покупателям, своевременность реализации всех расчетов и выплат. Затем определяется финансовый результат от деятельности предприятия.
Конечный финансовый результат слагается из финансового результата товаров, основных средств, иного имущества предприятия и прочих доходов операционных, внереализационных, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Финансовый результат формируется на счете 90 «Продажи» в разрезе отдельных видов деятельности. В конце отчетного периода сальдо счета 90 закрывается бухгалтерской проводкой субсчета 9 «прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
В соответствии с учетной политикой ЗАО «Модуль-монтаж» в бухгалтерском учете и отчетности выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузке товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Прибыль (убыток) от реализации определяется как разница между выручкой без НДС, их стоимостью и себестоимостью. Нераспределенная прибыль учитывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Основные положения на предприятии документально заверены.
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения.
Дополнением учета и основой для принятия управленческих решений является анализ финансового состояния предприятия, его отдельных операций.
Это означает, что аналитическая работа должна базироваться на системе показателей. Основные показатели работы предприятия более подробно будут рассмотрены в следующем разделе.