50. Анализ взаимосвязи затрат, выручки и прибыли на предприятии

Анализ взаимосвязи проводится в рамках маржинального анализа.

Во-первых, определяют критический объем продаж:

Вкр = А/Дмп

Вкр – критический объем продаж

А – постоянные затраты

Дмп – доля маржинальной прибыли в сумме выручки

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100, можно использовать формулу:

V РПкр = А/МП*100%

V РПкр – критический объем реализации продукции

МП – маржинальная прибыль

Если ставится задача определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли, то используется формула:

V РП = (А+П)/(Р-b)

V РП – объем реализованной продукции

П – прибыль

Р – цена

b – средние переменные издержки

Для определения зоны безопасности можно использовать формулу:

ЗБ = (В-Вкр)/В * 100%

ЗБ – зона безопасности

В – выручка

Вкр – критическая выручка

Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинальной прибыли и объема продаж можно определить:

Акр = V РП*(Р-b)

Акр – критический уровень постоянных затрат

Чтобы определить за сколько месяцев окупятся постоянные затраты отчетного периода используется формула:

t = (12*безубыточный объем продаж)/годовой объем продаж

t – период, через который окупятся постоянные затраты (месяц)

снижение себестоимости продукции за счет роста производительности труда можно определить:

Спт = (1 – Jзп/Jпт)*Дзп

Спт – снижение себестоимости за счет производительности труда

Jзп – индекс з\п

Jпт – индекс производительности труда

Дзп – доля з\п в структуре себестоимости

Снижение себестоимости продукции за счет увеличения объема производства при неизменных постоянных затратах определяется:

Соп = (1 – Jпр/Jоп)*пр

Соп – снижение себестоимости продукции за счет увеличения объема производства

Jоп – индекс объема продукции

Jпр – индекс постоянных затрат

Дпр – доля постоянных затрат в себестоимости

Общее снижение себестоимости под влиянием двух факторов С определяется:

С = Спт+Соп

Анализ себестоимости отдельных видов продукции можно проводить по формуле:

Ci = (Ai/V ВП) + bi

Можно использовать формулу издержкоемкости:

ИЕ = Зобщ/ВП = (∑(ВПобщ*Jgi*bi)+A) / (∑(ВПобщ*Jgi*Цi)

ИЕ – издержкоемкость

Зобщ – затраты общие

ВП – выпуск продукции

ВПобщ – общий объем выпуска продукции

Jgi – удельный вес i-ого вида продукции

bi – переменные затраты средние в расчете на единицу продукции

А – общая величина постоянных затрат

Цi – цена i-ого вида продукции

При анализе себестоимости в целях более объективной оценки необходимо учитывать влияние инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции в отчетном периоде нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить.

51. Анализ показателей рентабельности на предприятии

Помимо абсолютного объема прибыли в финансовой статистике рассчитываются относительные показатели доходности деятельности предприятия (организации) – показатели рентабельности.

Рентабельность – это показатель, в общем виде характеризующий прибыльность работы предприятия (организации).

Существует несколько показателей рентабельности. К ним относятся:

1) рентабельность (убыточность) активов (группы активов – внеоборотных и оборотных) общая:

Общая рентабельность характеризует, сколько денежных единиц было привлечено предприятием для получения одного рубля прибыли, независимо от источников привлечения этих средств;

2) рентабельность (убыточность) активов (группы активов) чистая:

Чистая рентабельность позволяет определить влияние на доходность деятельности предприятия (организации) налоговых отчислений и других платежей из прибыли;

3) рентабельность (убыточность) источников формирования активов общая:

Данный показатель характеризует эффективность использования всех средств предприятия, независимо от источников их формирования;

4) рентабельность (убыточность) источников формирования активов (по группам: собственные и заемные) чистая:

Данный показатель характеризует эффективность использования средств предприятия в зависимости от источников их формирования (собственный, заемный, основной, оборотный капитал). Отдельное внимание при анализе уделяется показателю рентабельности собственного капитала;

5) рентабельность (убыточность) проданных товаров, продукции, работ, услуг:

Данный показатель характеризует эффективность затрат на производство и реализацию продукции. Его динамика может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля предприятием за себестоимостью реализованной продукции;

6) рентабельность (убыточность) продаж общая:

Данный показатель характеризует долю балансовой прибыли в доходе, т. е. какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции;

7) рентабельность (убыточность) продаж чистая:

Данный показатель характеризует давление налоговых платежей на доходы предприятия на всех направлениях деятельности.

Показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования чистой прибыли, важны в основном для кредиторов и акционеров организации.