Вопросы для гос. Экзамена

1. Анализ возможности осуществления безубыточной деятельности предприятием-должником в процедурах банкротства. Задачи, цели, и особенности проведения.

Анализ возможности безубыточной деятельности предприятия-должника проводится арбитражным управляющим с целью определения результативности проведения текущих и перспективных антикризисных мероприятий. Такой анализ предусматривает:

1. Определение статей расходов, являющихся необоснованными и непроизводительными;

2. Проведение сравнений текущей структуры затрат и структуры затрат нескольких предыдущих (предкризисных) периодов;

3. Формирование плана мероприятий по оптимизации доходов и расходов предприятия;

Для решения поставленных задач, арбитражный управляющий анализирует взаимосвязь сразу нескольких факторов:

- цен на товары, работы, услуги;

- существующие и возможные объёмы производства;

- текущие производственные мощности;

- расходы на производство продукции;

- профильный рынок продукции, сырья и ресурсов.

По результатам анализа возможности безубыточной деятельности должника, арбитражный управляющий обосновывает в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, следующие выводы:

1. Если реализация товаров, работ и услуг по ценам и в объёмах, обеспечивающим безубыточную деятельность, невозможна – то данный вид деятельности нецелесообразен и безубыточная деятельность невозможна;

2. Если реализация товаров, работ и услуг по ценам и в объёмах, обеспечивающим безубыточную деятельность, возможна – то данный вид деятельности относительно целесообразен и безубыточная деятельность возможна;

3. Если возможно достижение такого объёма производства и реализации товаров, работ и услуг, при котором выручка от их продажи превышает сумму затрат – то данный вид деятельности абсолютно целесообразен и безубыточная деятельность возможна.

2. Анализ финансового состояния организаций: цели, задачи, информационная база и основные методы проведения. Особенности анализа финансового состояния неплатежеспособной организации.

Анализ финансового состояния предприятия – это комплекс мероприятий, проводящийся с целью определения текущей финансово-экономической ситуации хозяйствующего субъекта и выявления возможности повышения эффективности его функционирования посредством рациональной финансовой политики.

В ходе проведения анализа финансового состояния необходимо решить ряд задач:

1. Дать оценку выполнения плана по поступлению и использованию финансовых ресурсов с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

2. Определить возможные финансовые результаты предприятия и его экономическую рентабельность, исходя из реально сложившихся условий хозяйственной деятельности;

3. Разработать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Основным информационным источником для анализа финансового состояния предприятия выступает бухгалтерская финансовая отчётность (БФО) – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках и о движении денежных средств и т.д. Кроме того, в качестве источников также могут рассматривать данные управленческого и аналитического учёта, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи бухгалтерского баланса.

В настоящее время, анализ финансового состояния типологизируется по нескольким основным методам:

- горизонтальный анализ – заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения);

- вертикальный анализ – основан на определении структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом;

- трендовый анализ – заключается в сравнении каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов, на основе чего осуществляется выделение основной тенденции показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей периодов;

- анализ относительных показателей (коэффициентов) – основан на определении прямых и косвенных взаимосвязей между различными показателями;

- факторный анализ – заключается в определении влияния отдельных факторов на общие показатели с помощью детерминированных или стохастических приёмов исследования.

При анализе финансового состояния неплатёжеспособного предприятия необходимо обратить внимание на ряд особенностей:

1. Конкретизированность анализа – т.е. его основной целью является определение экономических сегментов, негативно влияющих на общее финансовое состояние предприятия, и выявление возможностей по их нормализации;

2. Необходимость использования дополнительных методов, показателей и коэффициентов – например, расширенных норм ликвидности или финансовой обеспеченности;

3. Неадекватность некоторых показателей реальной ситуации – т.е. ряд показателей даже у устойчиво неплатёжеспособного предприятия будут находиться в пределах нормы.

3. Анализ хозяйственной, инвестиционной, финансовой деятельности организации-должника и его положения на товарных и иных рынках, применяемый в процедурах банкротства. Задачи, цели, и особенности проведения анализа.

Комплексный финансовый анализ – включающий в себя диагностику хозяйственной, инвестиционной, финансовой деятельности предприятия-должника и его положения на товарных и иных рынках, – проводится арбитражным управляющим в целях:

- подготовки предложения о возможности восстановления платёжеспособности предприятия должника и обоснования целесообразности введения в отношении него соответствующей процедуры банкротства;

- определения возможности покрытия за счёт имущества предприятия-должника судебных расходов;

- подготовки плана финансового оздоровления или внешнего управления;

- подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления или внешнего управления, и переходе к конкурсному производству;

- подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

Указанные цели достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

1. Проведения предварительного обзора бухгалтерской отчётности;

2. Статистической оценки динамики изменения прибыли и рентабельности;

3. Определения уровня основных экономических коэффициентов;

4. Анализа текущей конкурентоспособности;

5. Выявление присутствующих кризисных явлений и определения их основных причин;

6. Разработки мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной и инвестиционной деятельности.

Основная особенность проведения комплексного финансового анализа на несостоятельном предприятии состоит в прямой зависимости используемых информационных источников от текущей стадии банкротства:

- внешний управляющий – руководствуется содержанием всех форм бухгалтерской и налоговой отчётности, материалами аудиторских проверок и учредительными документами предприятия-должника;

- административный управляющий – использует содержание всех форм бухгалтерской, статистической, аналитической и налоговой отчётности, учредительные документы и протоколы собраний учредителей (участников), материалы налоговых и аудиторских проверок, а также результаты ежегодной инвентаризации имущества предприятия-должника;

- конкурсный управляющий – оперирует содержанием всех форм бухгалтерской, статистической, аналитической, налоговой и управленческой отчётности, учредительными и другими внутриорганизационными документами, материалами налоговых и аудиторских проверок, отчётами оценщиков, а также самостоятельно осуществляет внеочередную инвентаризацию предприятия-должника.