73. Сущность и функции налогов. Элементы налога. Классификация налогов.

Под налогом понимается индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и фл в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных фондов в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Функции:

1. Фискальная (изъятие, основной источник формирования бюджета),

2. Регулирующая (для государства - возможность регулировать сферы экономики),

3. Социальная (льготы).

Классификация налогов.

1. По способу обложения:

   1. Прямые,

   2. Косвенные (юридически - продавец, фактически оплачивает покупатель),

2. По целевой направленности:

   1. Целевые,

   2. Абстрактные,

   3. Частично целевые,

3. По срокам уплаты:

   1. Срочные,

   2. Периодично-календарные (акцизы - 1 месяц,)

4. По способу взимания:

   1. До получения,

   2. После получения,

   3. Кадастровый.

Основные элементы налога.

1. Субъект налога - то лицо, которое обязано платить налог,

2. Объект налога - подлежит налогообложению,

3. Налоговая база - стоимостная или иная характеристика объекта,

4. Налоговые льготы - частичное/полное освобождение субъекта от уплаты налога,

5. Налоговые ставки:

   1. Твердые (в руб.на единицу),

   2. Долевые:

      1. Пропорциональные (не зависит от баз, НДС),

      2. Регрессивные (ставка уменьшается при увеличении налоговой базы, ЕСН),

      3. Прогрессивная (ставка увеличивается при увеличении налоговой базы, НДФЛ),

   3. Смешанные,

6. Налоговый период (месяц-год),

7. Порядок и сроки уплаты.

74. Налог на добычу полезных ископаемых.

Федеральный прямой абстрактный налог. Налоговый период - месяц.

95% НДПИ за счет нефти и газа

НДПИ – это федеральный прямой налог (гл.26 НК)

Роль и значение ндпи

Занимает первое место среди других налогов.

Чем больше налог, тем больше он влияет на прибыль.

Плательщиками налога являются:

Организации и индивидуальные предпринимателями, которые признаются пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Как только они получают лицензию на добычу полезных ископаемых, они становятся налогоплательщиками.

Объекты налогообложения

Объектом являются полезные ископаемые, которые добываются из недр на том участке, который предоставлен налогоплательщику в пользование (углеводороды, драгоценные металлы, недрагоценные металлы, драгоценные камни и полудрагоценные (топазы, александрины, алмазы, сапфиры, рубины, изумруды) и полудрагоценные камни, янтарь, песок, гравий, соль, отдельные виды глины, минеральная вода).

Налог уплачивается в денежной форме.

Для определения стоимости полезного ископаемого (для формирования налоговой базы): НБ = количество, добытого полезного ископаемого * средняя цена реализации единицы полезного ископаемого за налоговый период.

Налоговый период – месяц.

Налоговая база: стоимость добытых полезных ископаемых

Оценка стоимости добытого полезного ископаемого осуществляется 1 из 3 методов:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. (затраты + рента, рын цена)

Ставки налога

При добыче полезных ископаемых ставки налога дифференцированы и устанавливаются по видам полезных ископаемых.

Устанавливаются в 2 видах:

1. В процентах от стоимости добытого полезного ископаемого. Такие ставки устанавливаются на все виды ПИ кроме углеводородов (газ, нефть, уголь). Ставки устанавливаются твёрдые, т.е. в рублях на единицу измерения и эти твёрдые ставки могут индексироваться.

• Ставка 0% - льгота. НБ * 0 = 0. Но всё равно необходимо отчитаться перед государством.

Устанавливается на покупной газ; минеральные воды, если используются налогоплательщиком исключительно в курортных и лечебных целях•

• Ставка 3,8% устанавливается на добычу калийных солей

• Ставка 5,5% природная соль

• Ставка 4% на добычу торфа

• Ставка 8% на добычу природных алмазов и др-их драгоценных и полудрагоценных камней, руд и цветных металлов.

2. Уголь. Твёрдые дифференцированные ставки в зависимости от вида угля (бурый уголь, антрацид и др.). Ставка 24 руб. за тонну.

3. Природный газ. Измеряется в 1000 куб.м. В 2014 г. ставка составляет 700 руб. В 2015 г. за 1000 куб.м. 780 руб. за 1000 куб.м.

4. Ставки на добычу нефти. Налоговая ставка=493 руб./т*коэффициент с индексом Ц * коэффициент с индексом В* коэффициент с индексом З.

Коэффициент Ц – учитывает динамику мировых цен на нефть. Определяется ежемесячно.

Кц=(Ц-15)*Р:261

Ц – средний за налоговый период уровень цен на нефть, который сформировался на нефть марки «Юролс», берутся цены на ротердамской и средиземноморской биржах.

15 – базовая цена одного барреля нефти.

Р – средняя за налоговый период значение курса доллара США к российскому рублю.

261 – расчётная величина, полученная умножением фиксированного курса доллара США = 29 руб. на 9 (базовая цена 1 барреля нефти, принятого 2006 г.)