58. Анализ взаимосвязи «затраты-выручка-прибыль».

Анализ взаимосвязи «затраты - выручка — прибыль» предпо­лагает использование трех элементов:

• маржинального дохода;

• относительного дохода;

• передаточного отношения, или операционного (производ­ственного) рычага.

Маржинальный доход— это разница между выручкой от продаж и переменными затратами на ее производство, т.е.

МД = В - ПЕР.

Относительный доход— это маржинальный доход, выраженный в процентах по отношению к выручке от продаж, т. е.

ОД = (МД/В)-100.

Передаточное отношение — это отношение маржинального до­хода к прибыли от продаж продукции, т.е.

по = мд/п_п.

Большие или меньшие потенциальные возможности предприя­тий определяются с помощью передаточного отношения, т.е. ры­чага, называемого операционным, или производственным. Передаточное отношение выражает взаимосвязь между переменными и постоянными затратами, и оно тем выше, чем выше постоянные-затраты по отношению к переменным. При равном росте объем;: реализации более высокие темпы роста прибыли будут у тех пред приятии, у которых больше передаточное отношение {ПО), так как:

где ∆П_п — темпы роста прибыли в планируемом периоде, %; ∆В — темпы роста выручки от продаж в планируемом периоде, %.

Следует иметь в виду, что эта закономерность действует и в обратном направлении, т.е. падение объемов производства боль­ше всего сказывается на деятельности наиболее эффективных предприятий, о чем достаточно полно говорит последний опыт России.

Таким образом, рассмотренный выше маржинальный метод анализа взаимосвязи «затраты—выручка-прибыль» позволяет пред­приятиям:

• рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объема ре­ализации;

• определить соотношение затрат, цены и объема реализации продукции;

• достаточно точно планировать прибыль предприятия и оп­ределять наиболее рентабельные виды продукции и производства;

• использовать данный метод во внутрифирменном планиро­вании и на его основе принимать управленческие решения как тактического, так и стратегического плана;

• определять эффективность инвестиционных проектов;

• быть основой ценообразования на выпускаемую продукцию и оказываемые услуги.

Одно из важнейших преимуществ маржинального метода со­стоит в том, что с его помощью можно определить так называе­мый уровень нулевой прибыли, т.е. тот объем реализации, при ко­тором у предприятия не будет ни прибыли, ни убытков. Точка на графике, которая характеризует этот уровень, в экономической литературе имеет разные названия: критическая точка, точка бе­зубыточности, порог рентабельности, точка самоокупаемости, точка перелома, мертвая точка и др.

Условием уровня нулевой прибыли является ситуация, когда выручка от продаж равна переменным и постоянным затратам, т.е.

В = ПЕР + ПОС.

Объем реализации в натуральном выражении при уровне ну­левой прибыли можно определить по следующей формуле:

ОР„а_Т = ПОС/МД_ед, где ОР_1|ат— объем реализации в натуральном выражении; ПОС — постоянные затраты; МД — маржинальный доход на единицу продукции.

Этот же показатель в денежном выражении определяется сле­дующим образом:

ОР_руб = ПОС/ОД,

где ОР_руб - объем реализации в денежном выражении; ОД — от­носительный доход.

Рис. 12.1. Первый способ графического определения уровня нулевой прибыли

Рис. 12.2. Второй способ графического определения уровня нулевой поибыли