36. Цели и задачи учета денежных средств.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильного использования; строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций; правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

План счетов имеет специальный раздел, предназначенный для учета всех денежных средств, в который входят счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

37. Учет денежных средств в кассе.

Касса предназначена для приема и выдачи денег.

Кассир несет полную материальную ответственность (заключается договор).

Первичными документами по оформлению поступления и расходования денег являются:

• Приходный кассовый ордер

• Расходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер может оформляться как платежная ведомость при наличии нескольких аналогичных операций

К обязательным реквизитам первичных документов относятся: подпись бухгалтера. В расходных – подпись руководителя. В приходных – подпись кассира.

Правила оформления первичных документов регулируются нормативными документами.

Все приходные/расходные операции отражаются в кассовой книге.

Кассовая книга ведется кассиром, записи делаются ежедневно, листы кассовой книги номеруются, сама книга опечатывается и скрепляется надписью «в книге пронумеровано n листов». Ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера, книга опечатывается печатью.

Структура листа кассовой книги напоминает структуру листа активного счета.

Деньги в кассе хранятся в пределах лимита. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы (в течение 3 дней).

Сверхостатки сдаются из кассы в банк.

Записи а кассовой книге делаются в двух экземплярах. Сама кассовая книга может быть только в одном экземпляре. Второй экземпляр записи вместе с первичными документами передается кассиром в бухгалтерию. Это называется отчетом кассира.

На основании отчета кассира бухгалтеры ведут регистры аналитического учета – Ведомость №1 и Журнал-ордер №1.

Ведомость №1 ведется по дебету счета №50, то есть в ней отражаются все поступления наличных денег за месяц.

Журнал-ордер №1 ведется по кредиту счета №50, то есть в нем отражаются все выплаты из кассы за месяц.

*Расчет наличными средствами ограничен между юридическими лицами суммой 100 000 рублей с 1 юридическим лицом в рамках одного договора (по указанию ЦБ).

Итоги ведомости и журнала-ордера за месяц отражаются в Главной книге соответственно на дебетовые и кредитовые обороты и по счету №50.

38. Учет операций по расчетному, валютным и специальным счетам.

Для открытия расчетного счета – учредит.документы, Выписка ЕГРЮЛ, регистрация внебюджетных фондов, статистика, Приказы о назначении гл.бух. и руководителя, карточка подписей, оттиск печати заверенной нотариусом, справка из налоговой об открытых счетах и др. документы, которые вправе запросить банк.

При расчетах используются следующие первичные документы: платежные поручения; платежные требования-поручения; объявления на взнос наличными; чековые книжки; реестры чеков; аккредитивы; кредитные договоры; выписки банка.

Инкассовые поручение (требования поручения) – документы, на основании, которых Банк обязан без согласия владельца счета списать в пользу взыскания (ФСС,ИНН,Пенсионное и др)

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка

Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс по форме № 1, приложение к балансу по форме № 5, отчет о движении денежных средств по форме № 4).

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком Российской Федерации на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. К счету 52 «Валютные счета» открывают субсчета: 52-1 «Транзитные валютные счета»; 52-2 «Текущие валютные счета»; 52-3 «Валютные счета за рубежом».

К текущим валютным операциям относятся:

• переводы в Российскую Федерацию и из нее валюты для расчетов по экспорту и импорту товаров без отсрочки платежа либо с использованием кредита на срок не более 90 дней;

• получение и предоставление кредитов на срок не более 180 дней;

• переводы неторгового характера.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

• вложения в уставный капитал (прямые инвестиции);

• покупка ценных бумаг (портфельные инвестиции);

• переводы в оплату прав собственности на недвижимое имущество, включая землю и недра;

• отсрочки платежа по экспорту и импорту на срок более 90 дней;

• предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются: наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др. Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Он может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют бухгалтерской записью: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 1 «Аккредитивы» — К-т сч. 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют запись: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 1 «Аккредитивы» — К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»