Врезка 2.1

Компания Designer Dresses Limited—небольшая компания, созданная Джеймсом и Вильямом Кларками для продажи эксклюзивных коллекций одежды в бутике в фешенебельном пригороде Лондона. По состоянию на 1 января они планируют инвестировать £50 000 и приобрести по 25 000 акций компании стоимостью £1 за акцию. Из этих средств £30 000 будет инвестировано в новое оборудование в январе месяце. Это оборудование будет амортизироваться в течение трех лет по методу равномерного начисления износа (предполагается, что его остаточная стоимость по окончании срока эксплуатации будет нулевой). При использовании метода равномерного начисления износа предполагается, что общая сумма амортизируется равномерно в течение срока эксплуатации основного средства. В этом случае амортизация за полгода должна начисляться через первые шесть месяцев.

Прогнозы реализации и закупок компании следующие:

£000	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Всего
Продажи	10,2	30,6	30,6	40,8	40,8	51,0	204,0
Покупки	20,0	30,0	25,0	25,0	30,0	30,0	160,0
Прочие затраты	9,0	9,0	9,0	9,0	9,0	9,0	54,0

Примечание: ≪прочие затраты≫ включают заработную плату, но не включают амортизацию.

Все продажи будут оплачиваться с помощью кредитных карт. У компании, обслуживающей кредитные карты, выплата денег займет один месяц, и за свои услуги она будет удерживать 2% от валовой выручки от реализации компании Designer Dresses. Поставщики компании допускают срок кредита в один месяц.

Прочие затраты, представленные выше, не включают арендную плату и налоги в сумме £10 000 в квартал, подлежащие уплате 1 января и 1 апреля. Все прочие расходы будут оплачиваться наличными. Предполагается, что стоимость запасов в конце отчетного периода составит £58 000.

Не учитывайте налогообложение. Для удобства вычислений предлагаем вам округлять значения до тысяч.

Требуется подготовить:

1) прогноз движения денежных средств на шесть месяцев, до 30 июня;

2) прогнозный отчет о прибылях и убытках за указанный период;

3) прогнозный баланс по состоянию на 30 июня.

Заметьте, что для простоты в примере рассматривается только один сценарий действий, и для подготовки прогнозных финансовых отчетов предоставлены все данные. Это поможет вам понять суть основных принципов подготовки отчетов.

Менеджеры сами выбирают, какая форма его представления лучше всего соответствует их потребностям. Ниже представлена схема прогнозного отчета о движении денежных средств компании Designer Dresses Ltdaa период шесть месяцев, до 30 июня. Похоже, такой формат широко применяется, и он ничем не хуже любого предложенного формата; поэтому рекомендуем использование этого формата при подготовке прогнозных финансовых отчетов.

£000	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Всего
Поступление денежных средств Эмиссия акций Продажи в кредит
Исходящие денежные средства Закупки в кредит Другие издержки Аренда и проценты Оборудование
Чистый денежный поток Начальное сальдо Конечное сальдо

Из этой схемы видно, что:

• каждый столбец представляет собой период в один месяц;

• вверху каждого столбца определены входящие денежные потоки поступления), а также отражена общая сумма поступлений за каждый месяц;

• сразу после поступлений денежных средств отражаются исходящие денежные потоки (выплаты), и также отражена их общая сумма за каждый месяц;

• разница между ежемесячными суммами входящих и исходящих денежных потоков — это чистый поток денежных средств за месяц;

• если мы прибавим чистый поток денежных средств к начальному остатку денежных средств, который берется из отчета предыдущего месяца, мы получим конечное сальдо по денежным средствам (которое, естественно, станет начальным сальдо по денежным средствам для следующего месяца).

В действительности при подготовке отчета о движении денежных средств возникают два вопроса, которые вы должны рассматривать по каждой статье предоставленной вам информации. Первый вопрос звучит так: имеет ли отношение эта часть информации к денежной транзакции- (операции перевода денежных средств с одного счёта на другой, а также сделка по купле-продаже финансовых инструментов) (включает ли она входящие и/или исходящие денежные потоки)? Если ответ ≪нет≫, то при подготовке отчета эту информацию нужно игнорировать. Вы увидите, что имеются некоторые статьи, относящиеся к конкретному периоду, такие как амортизационные отчисления, которые не включают в движение денежных средств.

Если же вы отвечаете на этот вопрос ≪да≫, то необходимо задать следующий вопрос: когда произошла денежная транзакция? Важно определить конкретный месяц, в котором имело место движение денежных средств. Часто движение денежных средств происходит по окончании периода, в течение которого состоялась хозяйственная операция, например когда продажи и закупки осуществляются в кредит (мы вернемся к этому моменту позже, при рассмотрении прогнозного отчета о прибылях и убытках.)

Сложности при составлении отчетов о движении денежных средств, как правило, возникают, если эти два вопроса не решены должным образом.

Стоит подчеркнуть, что приведенный формат используется только для внутренней отчетности. Если отчеты (исторические) о движении денежных средств подготавливаются в целях внешней отчетности, мы скорее обнаружим денежный поток, агрегированный за год, а не помесячный вариант. Более того, необходимо будет использовать определенный формат для представления информации.