2 Контроль за кассовыми операциями в коммерческой организации

2.1 Цели, задачи и информационная база контроля операций с наличными денежными средствами

Целью контроля операций с наличными денежными средствами является установление их законности, достоверности и целесообразности осуществления, а также своевременности, правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете и отчетности. Контроль операций с наличными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации.

Значение внутреннего контроля данного вида операций очень велико, так как при его помощи обеспечивается:

-сохранность денежных средств и документов;

-качество учета и достоверность отчетности по кассовым операциям;

-своевременной выявление допущенных нарушений и виновных лиц и принятие мер к устранение выявленных нарушений и возмещению ущерба, если такой был выявлен.

Внутренний контроль над наличными денежными средствами обязан проводить следующие функции:

- отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

-учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

-хранение исключительно необходимого остатка в кассе;

-периодические проверочные подсчеты остатков в кассе;

-физический контроль денежных средств;

-контроль над поступлениями.

После анализа полученных данных в результате проведенного внутреннего контроля ведения кассовых операций руководитель предприятия и Главный бухгалтер должны принять одно из альтернативных решений:

-произвести анализ причин и обстоятельств допущенных отклонений и нарушений в целях установления виновных должностных лиц и последствий, к которым могут привести выявленные нарушения;

-максимально организовать устранение всех отклонений и выявленных недостатков;

- не предпринимать никаких действий;

-доработать действующие стандарты и применяемые процедуры контроля на предмет повышения их эффективности.

Виды и цели контроля, используемые Системой Внутреннего Контроля за движением наличных денежных средств бывают следующих видов:

Предварительный контроль, целью которого является предупреждение незаконных действий должностных лиц, незаконных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций а объектом являются документы на выдачу денежных средств;

Текущий контроль или оперативный, выполняется во время совершения разных кассовых операций;

Заключительный контроль или последующий, выполняется после совершения хозяйственных операций, который выполняется в форме ревизий и аудиторских проверок.

Использование тесной связи документального и фактического контроля позволяет их использовать совместно, что помогает устанавливать действительное состояние объекта проверки.

Под аудитом понимается независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.

Основными задачами контроля являются:

-установить наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

-убедиться в наличии в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в бухгалтерском учете, а также в полноте отражения в учете их фактического наличия;

-проверка соблюдения кассовой дисциплины, установленного порядка оформления и учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами;

-удостовериться в полноте и правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации кассовых ордеров, платежных ведомостей, книги кассира-операциониста;

-проверить соблюдение установленного лимита хранения наличных денежных средств в кассе и установленного порядка и лимита расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;

-определение законности, достоверности и целесообразности совершенных операций по счетам в банках, своевременности и правильности их документального оформления и отражения в учете;

-проверка соответствия действующему законодательству совершенных операций по покупке и продаже иностранной валюты, расчетов курсовых разниц по этим операциям и их отражения в учете;

-оценка достоверности соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

-убедиться в наличии в организации внутреннего контроля за ведением кассовых операций.

Источниками информации при проверке кассовых операций являются:

-организационно-распорядительные и первичные документы:

-должностная инструкция кассира и приказ о его назначении;

-договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы;

-приходные кассовые ордера (форма КО-1);

-расходные кассовые ордера (форма КО-2);

-журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3);

-заявления на взнос наличной иностранной валюты;

-журнал регистрации депонентов;

-авансовые отчеты;

-книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);

-акты инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15);

-платежные ведомости (форма Т-53);

-расчетно-платежные ведомости (форма Т-49).

регистры синтетического и аналитического учета:

-главная книга;

-журнал-ордер № 1 и ведомость № 1;

-карточка и анализ счета 50 «Касса;

-кассовая книга (форма КО-4);

-книга кассира-операциониста;

-кассовая книга;

-отчеты кассира и др.;

бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность:

-бухгалтерский баланс (форма 1);

-отчет о движении денежных средств (форма 4);