38. Понятие финансовых вложений и способы их осуществления

Финансовые вложения — инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретениегосударственных ценных бумаг; средства, предоставленные взаймы на территории России и за ее пределами; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

К финансовым вложениям относятся:

1.государственные и муниципальные ценные бумаги,

2.ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя;

3.вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

4.предоставленные другим организациям займы,

5.депозитные вклады в кредитных организациях,

6.дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Осуществлению финансовых вложений должен предшествовать тщательный анализ рынка финансовых активов, что способствует выбору оптимального варианта, обеспечивающего надежность и прибыльность осуществляемых вложений.

Источники финансовых вложений:   1)собственные источники:   - средства резервного капитала (сч. 82);   - добавочного капитала (сч. 83) - в части эмиссионного дохода и финансовой помощи;   - средства нераспределенной (чистой) прибыли (сч. 99);   - неиспользованные амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств и нематериальных активов.   2 временно привлеченные средства:   - заемные средства (кредиты, займы) (сч. 66, 67);   - кредиторская задолженность с отсроченным сроком оплаты;   - авансы и т. п.

39. Аналитический и синтетический учет финансовых вложений

Актив относится к финансовым вложениям при единовременно выполнении условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование у организации актива;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономическую выгоду в будущем (%, дивиденды, прирост стоимости, повышение текущей рыночной стоимости).

К ФВ относятся:

1) вклады в УК др. организаций;

2) предоставленные другим организациям займы;

3) депозитные вклады;

4) дебиторская задолженность на основании уступки права требования;

5) ценные бумаги, долговые ценные бумаги, приобретенные с дисконтом;

6) вклады по договору простого товарищества.

К ФВ не относятся:

1) собственные акции, выкупленные у акционеров;

2) векселя, выданные векселедателем за проданные товары, работы, услуги.

Финансовые вложения классифицируются:

- по средствам, на которые произведены ФВ - на долгосрочные (больше года) и краткосрочные (до 1 года);

- по ликвидности – легко и трудно реализуемые;

- по назначению – долевые (вклады в УК) и долговые (привлечение доп. средств для осуществления своей деятельности);

- по определению текущей рыночной стоимости – на те, по которым она определяется и по которым не определяется.

ФВ учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

По дебетуотражается поступление финансовых вложений, по кредиту выбытие финансовых вложений. Единица учета выбирается организацией самостоятельно, в зависимости от характера ФВ, порядка приобретения и использования.

Аналитический учет может осуществляться по эмитентам ценных бумаг, по организациям, участником которых является организация, по организациям-заемщикам.

Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости, которая формируется в зависимости от канала поступления:

- за плату (сумма фактических затрат на их приобретение);

- в счет вклада в УК (согласованная между учредителями стоимость);

- безвозмездно (текущая рыночная стоимость);

- вклады по договору простого товарищества (согласованная между товарищами стоимость);

- оцененные в валюте (стоимость в рублях по курсу ЦБ на день принятия к учету).