22. Учет денежных средств на счетах в банках

Организации АПК помимо расчетных и валютных счетов могут открывать в банке специальные счета для осуществления безналичных расчетов по определенным формам расчетов.

Для открытия специального счета в банк предоставляется заявление на открытие специального счета не менее, чем в четырех экземплярах. На их основании банк открывает специальный счет для расчета аккредитивами, чеками из расчетных чековых книжек для открытия депозитных счетов в белорусских рублях или иностранной валюте, а также для финансирования долевого строительства.

Синтетический учет операций по специальным счетам осуществляется на счете 55. Дебетовое сальдо показывает наличие денежных средств на специальном счете на начало и конец месяца. ПоДт - зачисление, по Кт - списание.

К счету 55 открываются субсчета:

- 55/1 – аккредитивы

- 55/2 – чековые книжки

- 55/3 – депозитные счета в национальной валюте

- 55/4 – депозитные счета в иностранной валюте

- 55/5 – банковские пластиковые карты

- 55/6 – финансирование долевого строительства

Регистрами аналитического учета по специальным счетам является выписка банка по этим счетам. Синтетический учет операций по Кт счета 55 ведется в журнале-ордере № 3 АПК. Предварительные данные выписки банка накапливаются в ведомости № 25АПК в разрезе оборотов поДт и Кт счета 55. Налоговые данные переносят в журнал-ордер № 3 АПК. Данные этого журнала сверяются с журналом № 2, 4, 6 АПК.

Для учета переводов в пути предназначен счет 57.

Дебетовое сальдо показывает сумму денежных средств, находящихся в пути на начало и конец месяца. ПоДт - суммы денежных средств отправляются в организации, по Кт - зачисленные ∑ на счет организации.

К счету 57 открываются субсчета:

- 57/1 – инкассированные денежные средства

- 57/2 – денежные средства для покупки иностранной валюты

- 57/3 – валютные средства для продажи

- 57/4 – денежные переводы по банковским пластиковым картам

Аналитический учет операций по счету 57 ведется в ведомости № 25 АПК на основании отчета кассира и платежного поручения.

Итоговые данные переносятся в журнал-ордер № 3 АПК, который ведется поК^т счета 57.

Корреспонденция по счетам 55 и 57

23. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, которые получили авансом определенную сумму денежных средств на предстоящие административно-хозяйственной и командировочные расходы. Руководитель организации должен утвердить список работников, которые могут получать в кассе наличные деньги под отчет.

Выдача наличных денег из кассы под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании приказа или распоряжения руководителя организации.

Работники, получившие наличные деньги под отчет и израсходование их, должны в течение трех дней предоставить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованной сумме. К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие обоснованность расходования подотчетной суммы. К данным документам могут относиться:

1)Товарный чек с копией кассового чека

2)Товарная накладная, товарно-транспортная накладная

3)Командировочное удостоверение

4)Билеты к месту командировки и обратно

5)Счет гостиницы

6)Квитанция по международным телефонным переговорам

Основная масса расчетов с подотчетными лицами возникает по поводу служебных командировок. При направлении работника в служебную командировку издается приказ-распоряжение руководителя с выдачей работнику командировочного удостоверения. Организация должна вести журнал регистрации работников, направляемых в командировки.

Командировочное удостоверение необходимо для определения срока фактического нахождения в командировке (4 даты и 4 печати: по убытию, по прибытию).

Если в счет гостиницы указаны завтраки, то суточные будут возмещаться в размере 75 %. Если работник командирован за границу, то вопросы регулируются положением о направлении работников за границу и гарантиях и компенсации по таким командировкам.

Направление работников в служебную командировку за границу производится приказом нанимателя. При этом наниматель обязан выдать аванс в иностранной валюте и возместить работнику следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки, по найму жилого помещения, суточные, иные расходы с разрешения нанимателя.

Синтетический учет осуществляется на счете 71. Дт сальдо показывает наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц на начало и конец месяца. Кт сальдо показывает наличие непогашенной Кт задолженности подотчетным лицам на начало и конец месяца. По Дт отражаются суммы, выданные под отчет, а также суммы возмещенного перерасхода по авансовым отчетам.

По Кт суммы, израсходованные подотчетными лицами, а также занесенные в кассу в виде остатков подотчетных сумм.

Аналитический и синтетический учеты с подотчетными лицами осуществляются в журнале-ордере 7 АПК.