- •Раздел 2 анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.2 Анализ производства и реализации продукции Задачи и информационное обеспечение анализа
- •А нализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
- •Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 200__ год
- •Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции, тыс. Руб.
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за месяц, тыс. Руб.
- •Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (оПпл) и его недовыполнением (опн) на плановый объем.
- •Анализ ассортимента и структуры продукции Выполнение плана по ассортименту продукции Таблица 5
- •Базовый объем пр-ва продукции
- •Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия а
- •Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости изделия а
- •Анализ ритмичности работы предприятия
- •Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
- •Анализ факторов изменения объема реализации продукции
- •2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов организации
- •1 Цели, задачи, источники анализа использования трудовых ресурсов
- •2 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
- •3 Анализ использования фонда рабочего времени
- •Анализ производительности труда
- •5 Анализ эффективности использования персонала предприятия Rппп - рентабельность персонала
- •2.4 Анализ состояния и использования основных средств Цели, задачи, источники анализа состояния и использования основных средств
- •Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
- •Задачи и информационное обеспечение предприятия
- •1 Анализ обеспеченности п/п материальными ресурсами
- •Анализ состояния запасов материальных ресурсов
- •Вывод: Управление запасами
- •Определение прироста (уменьшения) объема производства продукции
- •2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов Обобщающие показатели:
- •Прибыль на рубль материальных затрат
- •Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат
- •Частные показатели:
- •Удельная материалоемкость.
- •Общая материалоемкость
- •2.6 Анализ затрат на производство Цели, задачи, источники анализа затрат на производство
- •Понятие и методика определения суммы постоянных и переменных затрат
- •Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •Динамика затрат на рубль продукции
- •Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью
- •2.7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •1 Цели, задачи и источники информации анализа финансовых результатов
- •Задачи анализа:
- •В процессе анализа необходимо изучить вопросы:
- •2 Анализ состава и динамики прибыли
- •Показатели прибыли, используемые в ахд:
- •Анализ состава и динамики прибыли
- •3 Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
- •Анализ выполнение плана и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции.
- •Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
- •5 Анализ рентабельности предприятия
- •R производственной деятельности
- •Факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции
- •2.8 Оценка финансового состояния и деловой активности организации
- •1Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса
- •Анализ состава и структуры актива и пассива баланса
- •2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •1 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия (по финансовым коэффициентам)
- •1Анализ рентабельности предприятия
- •2. Анализ эффективности управления
- •3 Анализ деловой активности
- •4 Анализ рыночной устойчивости Таблица 3
- •2 Анализ абсолютной финансовой устойчивости
- •В связи с этим можно выделить 4типа финансовых ситуаций:
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия Таблица4
- •3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •1 Анализ ликвидности баланса
- •1) Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства разделятся на следующие группы:
- •2) Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
- •Условием абсолютной ликвидности баланса является соблюдение следующего условия:
- •Оценка ликвидности баланса п/п может быть дана не только абсолютными показателями, но и относительными коэффициентами
- •2 Анализ платежеспособности предприятия
- •Расчет платежеспособности (на конец года) Таблица 6
- •Оперативный платежный календарь на 10.01
- •3 Анализ движения денежных средств
- •1. Текущая деятельность (основная)
- •4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности
- •Оценка деловой активности
- •Система показателей деловой активности предприятия
- •Оценка рентабельности предприятия
- •Баланс предприятия на 1 января ________ года
4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности
Завершающим этапом анализа финансово - экономического состояния предприятия является оценка эффективности хозяйственной деятельности. Для проведения этого анализа привлекаются данные внутренней отчетности хозяйственного субъекта, это дает возможность внутреннему пользованию провести комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности.
Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется 2 показателями:
1. Деловой активностью отражающей результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства.
2. Рентабельностью, отражающей полученный эффект относительно ресурсов или затрат использованных для достижения этого эффекта.
Оценка деловой активности
Деловую активность предприятия можно представить как систему качественных и количественных критериев.
Качественные критерии – это широта рынков сбыта (внутренние и внешние), репутация предприятия. конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей и так далее.
Эти критерии сопоставляются с критериями других предприятий аналогичных по сфере приложения капитала.
Количественные критерии - определяются абсолютными и относительными показателями.
Абсолютные – объем реализации продукции, прибыль, активы предприятия. Учитывается сравнительная динамика этих показателей.
Оптимальное соотношение их выглядит следующим образом:
Тп > Тв > Та> 100%,
Тп – темп изменения прибыли
Тв – темп изменения выручки от реализации продукции
Та – темп изменения активов предприятия
Данные соотношения принято называть "золотым правилом экономики предприятия". Если данные пропорции соблюдаются, то это свидетельствует о динамичности развития предприятия и укреплении его финансового состояния.
Первое неравенство (Тп > Тв) означает, что прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала.
Второе неравенство (Тв > Та) свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении эффективности использования ресурсов на предприятии.
Третье неравенство (Та> 100%,) показывает, что предприятие наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.
На практике у стабильно-прибыльного предприятия возможны отклонения из-за крупных инвестиций, освоения новых технологий, реорганизации структуры управления и производства и др. Эти мероприятия требуют значительных финансовых вложений, которые окупятся и принесут выгоду в будущем.
Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов (материальных, трудовых, финансовых).
Система показателей деловой активности предприятия
№ |
Показатель |
Порядок расчета |
Влияние изменений коэффициента на финансовое положение п/п
|
1 |
Выручка от реализации |
с.010отчета |
- |
2 |
Прибыль от реализации |
с.050отчета |
- |
3 |
Чистая прибыль |
(с140-с150) отчета (с470-с625-с626) баланс |
Это прибыль, остающаяся в распоряжение п/п после расчетов с бюджетом |
4 |
Производительность труда |
1п / ЧР ЧР – с850 форма № 5
|
Рост показателя – повышение эффективности использования трудовых ресурсов |
5 |
Фондоотдача производственных фондов |
__1п__ ½ с190 |
Отражает эффективность использования внеоборотных активов. Показывает сколько на 1 рубль стоимости внеоборотных активов реализовано продукции.
|
6 |
Коэффициент общей оборачиваемости капитала |
___1п____ ½ с700 |
Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост означает ускорение кругооборота средств п/п или инфляционный рост цен.
|
7 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
___1п_____ ½ с290 |
Отражает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период или сколько рублей выручки приходится на каждый рубль данного вида актива.
|
8 |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств |
____1п_____ ½ (с210+с220) |
Отражает число оборотов запасов и затрат п/п за отчетный период, за который материальные оборотные средства превращаются в денежную форму. Снижение свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и затрат в незавершенном производстве или о снижении спроса на готовую продукцию.
|
9 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
___1п_____ ½ с240 |
Показывает расширение (уменьшение) коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. При ускорении оборачиваемости происходит снижение показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами.
|
10 |
Средний срок оборота дебиторской задолжен-ности
|
365 / 9п |
Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение показателя оценивается положительно. |
11 |
Средний срок оборота материальных средств |
365 / 8п |
Продолжительность оборота материальных средств |
12 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
____1п____ ½ с620 |
Показывает расширение (снижение) коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост - означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост покупок в кредит.
|
13 |
Средний срок оборота кредиторской задолженности |
365 / 12п |
Отражает средний срок возврата коммерческого кредита предприятием. |
14 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
___1п_____ ½ с490 |
Показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост – отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение показывает тенденцию к бездействию части собственных средств.
|
15 |
Продолжительность операционного цикла |
10п-11п |
Характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности. Необходимо стремиться к снижению значения данного показателя.
|
16 |
Продолжительность финансового цикла |
15п-13п |
Время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота. Цель управления оборотными средствами – это сокращение финансового цикла, т.е. сокращение операционного цикла и замедление срока оборота кредиторской задолженности до приемлемого уровня.
|
17 |
Коэффициент устойчивости экономического роста |
____2п____ ½ с490 |
Характеризует устойчивость и перспективу экономического развития предприятия. Определяет возможности п/п по расширению основной деятельности за счет реинвестирования собственных средств. Показывает какими темпами в среднем увеличивается экономический потенциал предприятия.
|
Расчет показателей деловой активности предприятия
Таблица10
№ |
Показатель |
Расчет |
1 |
Выручка от реализации |
|
2 |
Прибыль от реализации |
|
3 |
Чистая прибыль |
|
4 |
Производительность труда |
|
5 |
Фондоотдача производственных фондов |
|
6 |
Коэффициент общей оборачиваемости капитала |
|
7 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
|
8 |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств |
|
9 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
|
10 |
Средний срок оборота дебиторской задолженности |
|
11 |
Средний срок оборота материальных средств |
|
12 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
|
13 |
Средний срок оборота кредиторской задолженности |
|
14 |
Коэффициент Оборачиваемости собственного капитала |
|
15 |
Продолжительность операционного цикла |
|
16 |
Продолжительность финансового цикла |
|
17 |
Коэффициент устойчивости экономического роста |
|
Вывод: