Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Статья расходов |
Фактор изменения затрат |
Расчет влияния |
Зарплата работников аппарата управления |
Изменение численности (количества) персонала и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, доплаты) |
ЗП = КР*ОТ ∆ЗПкр = ∆КР * ОТпл, ∆ЗПот= КРф * ∆ОТ
|
Содержание основных фондов: Амортизация
освещение, отопление, водоснабжение и др. |
Изменение стоимости фондов и норм амортизации
Изменение норм потребления и стоимости услуг |
А = Ф * НА ∆Аф=∆Ф * НАпл, ∆Ана = Фф * ∆НА
М = К * Ц, ∆Мк = ∆К *Цпл, ∆Мц = Кф * ∆Ц
|
Затраты на текущий ремонт, испытания, опыты |
Изменение объема работ и их стоимости |
ЗР=V*Ц, ∆ЗРV =∆V *Цпл ∆ЗРц= V ф *∆Ц
|
Содержание легкового транспорта |
Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины |
3 = КМ * ЗС, ∆Зкм = ∆КМ *ЗСпл ∆Ззс = КМф * ∆ЗС
|
Расходы по командировкам |
Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки |
РК = К* Д * СД, ∆РКк= ∆К * Дпл * СДпл ∆РКд = Кф * ∆Д * СДпл ∆РКсд = Кф * Дф *∆СД
|
Расходы на содержание сторожевой охраны |
Количество работников и их зарплата |
РО = КР * ОТ, ∆РОкр = ∆КР * ОТпл, ∆РОот = КРф * ∆ОТ
|
Оплата простоев |
Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя |
ОП = ДП * ОД, ∆ОПдп= ∆ДП * ОДпл ∆ОПод = ДПф *∆ ОД |
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции |
Количество материалов и их стоимость |
ПМ = К * Ц, ∆ПМк = ∆К *Цпл, ∆ПМц = Кф * ∆Ц |
Налоги и отчисления от зарплаты |
Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду |
Н = ФЗП * ПСТ, ∆Нфзп=∆ФЗП * ПСТпл ∆Нпст = ФЗПф * ∆ПСТ |
Расходы на охрану труда |
Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости |
Р= V * С, ∆Рu = ∆ V * Спл, ∆Рс= V ф * ∆С |
Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью
Безубыточность - это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.
Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы.
Оценка критического объема продаж и зоны безопасности Таблица 4
Показатель |
Условное обозначение |
Значение |
1. Производственная мощность предприятия |
VРП |
1000 шт. |
2. Цена изделия |
р |
20 тыс. руб. |
3. Выручка от реализации (1*2) |
В |
|
4. Постоянные затраты |
А |
4000тыс. руб. |
5. Переменные расходы на единицу продукции |
б |
12 тыс. руб. |
6. Переменные расходы на весь выпуск продукции (5*1) |
Зпер |
|
7. Планируемая прибыль от реализации продукции (3-4-6) |
П |
|
8. Маржинальный доход (3-6) |
МД |
|
9. Уровень маржинального дохода (8/1*100 %) |
Умд |
|
10. Критический объем продаж (точка безубыточности, порог рентабельности) а) при много продуктовом производстве в стоимостном выражении Вкр =А/Умд (4/9) б) для одного вида продукции в натуральном выражении VРПкр = А/( р - б) (4/(2-5)) в) в процентах к максимальному объему, который принимается за 100 % VРПкр = А/МД *100% (4/8) |
Вкр
VРПкр
VРПкр |
|
11. Запас финансовой прочности (зона безопасности) а) при много продуктовом производстве для определения ЗБ аналитическим методом по стоимостным показателям: ЗБ = (В – Вкр) / В б) для одного вида продукции Зб можно найти по количественным показателям: ЗБ = (VРП – VРПкр) / VРП |
ЗБ |
|
500 1000 шт
Рис. 2 Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью