Налогоплательщики не вправе применять енвд, если

• среднесписочная численность его работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

• доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.

• они относятся к категории «крупнейших» налогоплательщиков

• организации и ИП оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

• они являются учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Расчет ЕНВД производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

НАЛОГОВАЯ СТАВКА 15 % от величины вмененного дохода

НАЛОГОВАЯ БАЗА Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2).

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефля­тор, отражающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ и определяемый Правительством РФ.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговый период – квартал.

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

3) А=10000/10/12=833,33

Остаточная стоимость на:

0

100000

99166,67

98333,34

97500,01

96666,68

95833,35

95000,02

94166,69

93333,36

92500,03

91666,7

90833,37

Среднегод. ст-ть= (0+100000+99166,67+…+90833,37)/13=1145000/13=88076,92

Налог за год = 88076,92*0,022=1938

I квартал аванс=((0+100000+99166,67+98333,34)/4)/4*0,022=409

Пол. аванс = (0+100000+99166,67+98333,34+97500,01+96666,68+95833,35)/7/4*0,022=462

9 мес. аванс = (0+100000+99166,67+98333,34+97500,01+96666,68+95833,35+95000,02+ 94166,69+93333,36)/10/4*0,022=479

Сумма к уплате по окончании нал. периода = 1938-409-462-479=588

Билет №10

Таможенные органы как участники налоговых отношений

1) Таможенными органами РФ являются:

• Государственный таможенный комитет Российской Федерации (ГТК РФ) и его территориальные подразделения:

• региональные таможенные управления РФ;

• таможни РФ;

• таможенные посты РФ.

В соответствии со ст. 34 НК РФ таможенные органы РФ пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

К основным функциям таможенных органов РФ относятся:

•осуществление мер по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при осуществлении таможенного дела;

•взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;

•борьба с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства РФ, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ.

Должностные лица таможенных органов обязаны:

•действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

•реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности таможенных органов в налоговых правоотношениях;

•корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений.

За нарушение действующего законодательства РФ таможенные органы и их должностные лица несут ответственность: •гражданскую; •дисциплинарную; •административную; •уголовную.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, Рыбохозяйственные организации.

Объектом налогообложения и НБ по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая ставка 6%.

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Организации при ЕСХН освобождаются от уплаты след. Налогов:

-налога на прибыль организаций

-налога на имущество организаций

-налога на добавленную стоимость

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Общим условием перехода является то, что доход от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70%. Не вправе применять ЕСХН: производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Отчетный период-Полугодие. Налоговый период –Год

Порядок исчисления и уплаты. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата ЕСХН и авансового платежа производится по местонахождению (месту жительства) налогоплательщика не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

11000000*0,015=165000

165000/4=41250

165000-(41250*3)=41250

Сумма к уплате по окончании налогового периода = 41250

Билет №11

Органы внутренних дел как участники налоговых отношений

ОВД:

1) предупреждают нарушения законодательства о налогах и сборах;

2) выявляют налоговые правонарушения в ходе как оперативно-розыскных мероприятий, так и совместных с налоговыми органами проверок, проводимых по запросу налоговых органов.

Решения по актам проверок принимаются не органами внутренних дел, а исключительно налоговыми органами;

3) выявив налоговое правонарушение, органы внутренних дел принимают меры по его пресечению.

4) расследуют нарушения законодательства о налогах и сборах, которые относятся к преступлениям или административным правонарушениям, посягающим на гос и обществ порядок, собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления противоправным, виновным действиям.

Ответственность ОВД и их должностных лиц:

– ОВД несут ответственность за убытки, причиненные н-щикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а равно неправомерных действий или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей;

– причиненные н-щикам убытки при проводимых совместно с налоговыми органами выездных налоговых проверках возмещаются за счет федерального бюджета;

– за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники ОВД несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Упрощенная система налогообложения

(УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. налоговые ставки УСН:

• 6%, если объектом н/о является доход организации,

• 15%, если объектом н/о являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

• средняя численность работников в организации или у ИП за налоговый (отчётный) период не превышает 100 человек;

• по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации составляет не более 45 млн. рублей

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

Налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Объектом налогообложения признаются:

• Доходы

• Доходы, уменьшенные на величину расходов.

3) 5500000*0.01*8/12=36667 год

1/4*5500000*0.01*2/6=4337.8

1/4*5500000*0.01*5/9=7638.88

36667-4337-7638.88=

Билет №12

Банки и финансовые органы как участники налоговых отношений

1) Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями.

обязанности:

- кредитные организации обязаны в 5-дневный срок сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии банковского счета организации, индивидуального предпринимателя;

-не осуществлять движение по банковским счетам налогоплательщика при наличии у банка решения о приостановлении операций по счетам этого лица;

- своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов по перечислению сумм налога (сбора)

-исполнять решения налоговых органов о взыскании налогов (сборов) за счет денежных средств недоимщиков;

-выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и ИП

К финансовым органам относится Минфин России. Исп власти в регионах – по рег налогам, органы мест. самоуправления – по местным.

– дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

– утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков;

– утверждает порядок заполнения налоговых деклараций.

Налог на имущество физических лиц: механизм исчисления и уплаты

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Порядок и сроки уплаты налога

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

150000*0.06=9000

Уменьшаем на 50%: 4500., т.к.8000>4500, 4500 к уплате

32000*0.15=4800

Б) (150000-110000)*0,15=6000

Минимальный налог 15000*1%=1500

6000>1500, к уплате 6000

Билет №13

Общие теории налогов

1) Общие теории налогов - научно-систематизированные знания о сущности налогов, исследуют вопросы о природе налогов в целом.

1) теория обмена (Средневековье). Налог рассматривается как плата государству за получение гражданами общественных благ, т.е. налоги носят возмездный характер;

2) атомистическая теория (эпоха Просвещения; Монтескье) Разновидность теории обмена, поэтому налог рассматривается как результат договора между государством и гражданами.

3) теория жертвы и наслаждения (первая половина XIX века; Ж. Симонд де Сисмонди).

Собственник извлекает наслаждение от богатства, а, следовательно, с помощью жертвы, т.е. налога, покупает у государства гарантии и сохранность такого наслаждения

4) теория налога как страховой премии (первая половина XIX века; МакКухолл). Налог рассматривается как страховая премия государству за сохранность имущества и доходов;

5) классическая теория (вторая половина XVIII века; Смит). Цель налогов – содержание правительства, а, следовательно, налог – основная разновидность доходов казны. Основная функция – фискальная;

6) кейнсианская теория (первая треть XX века). Налоги рассматриваются как инструмент экономического воздействия на реальный сектор экономики. Однако Кейнс считал, что регулировать посредством налогов необходимо пассивные сбережения граждан;

7) монетаристская теория (середина XX века; Фридман). считает, что через налоги должно регулироваться денежное обращение;

8) экономика предложения (80-е гг. XX века; Лаффер) Налоги – возможность управления деловой активностью налогоплательщиков.

Налогообложение в рамках патентной системы

Патентную систему налогообложения имеют право применять ИП, средняя численность наемных работников которых меньше 15 человек (ст. 346)

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате: Налог на доходы физических лиц,Налог на имущество физических лиц и НДС.

Виды деятельности, по которым применяется ПСН(47 видов)

1) ремонт и пошив швейных изделий; 2) ремонт и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 7) ремонт мебели; 8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; итд

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле: СП = ПД х 6%,

где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

• Если превысит среднюю численность нанятых работников

• Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН.

• Если стоимость патента не уплачена вовремя

Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

Сроки уплаты

Если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.