Билет№1

Понятие налога, сбора, налогообложения. Отличие налога от сбора.

Налог - обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в пользу государства для осуществления его функций..

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий.

Налогообложение — процесс организации на уровне государства порядка взимания налога.

Отличит черты Н и С:

1. Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;

2. Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным волеизъявлением плательщика;

3. Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.

4. Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.

Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект обложения, налоговая база.

НДС является косвенным на­логом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).

Н-щиками НДС: организации; ИП; лица, признаваемые н-щиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Объектом н/о признаются след операции:

1) реализация товаров на территории РФ,

2) передача на территории РФ товаров для собств-ых нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

не признаются объектом налогообложения: 1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и тд 2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 3) операции по реализации земельных участков (долей в них); 4) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам)

НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из НК РФ.

Общие правила определения налоговой базы.

1. Если ставка одна, то налоговая база общая

2. Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные

3. Выручка - денежные и натуральные поступления в счет оплаты

4. Выручка должна быть исчислена в рублях.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки (передачи) тру, имущ-х прав;

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок тру, передачи имущ-х прав.

3) 13,7*70+1300/1000*1576,8*140/100=3828,776 р.

Билет №2

Функции налогов

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальная (отражает задачи наполнения деньгами бюджета гос-ва);

Реализация фискальной ф-и налогов заключается в следующем:

- достижение мах баланса м\у доходами и расходами

- достижении высокого уровня соц инфраструктуры в государстве и по отдельным регионам

-равномерное распределение суммы накопленных поступлений по звеньям бюджетной системы

-выравнивание регионального уровня соц обеспечения граждан

-обеспечение потребности науки, образования, культуры, здравоохранения и обороны

2) регулирующая - регулирование экспортно-импортной деятельности, стимулирование инноваций. (Регулирующая функция. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Регулирующая направлена на сдерживание или стимулирование развития тех или иных отраслей экономики);

3) контрольная (благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов).

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Налоговый период по акцизам устанавливается как календарный месяц. При исчислении акцизов датой реализации товаров признаётся день отрузки или передачи соответ-их подакцизных товаров.

ст. 194 Порядок исчисления акцизов

1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется. Сумма акциза, подлежащая уплате = сумма акциза, исчисленная в соответствии со статьей - налоговые вычеты

Если Сумма исчисленного акциза за налоговый период МЕНЬШЕ Сумма налоговых вычетов, то сумма акциза НЕ уплачивается

СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗА

Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта(не позднее 25 числа 3его месяца,следующего за налоговым периодом) – Не позднее 25-го числа месяца,

3) ЕНВД= базовая доходность*физ.показатель* К1*К2*15%

Янв=6000*11*1,672*1*0,15=16552,8

Фев=6000*9*1,672*1*0,15=13543,2

Март=6000*10*1,672*1*0,15=15048

45144

Билет №3

Принципы налогообложения

Принцип налогообложения – основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства.

Впервые принципы налогообложения сформулировал в конце XVIII века Адам Смит.

1. Принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

2.Принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

3. принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

4. принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Новая налоговая система России формируется на следующих основных экономических началах (ст. 3 Налогового кодекса РФ): Всеобщность, недискриминация, эк. обоснованность, ед. эк. пространство, определенность и ясность прав.регулирования.

Всеобщность - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Равенства нал бремени - При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);

Недискриминации - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Экономической обоснованности - налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Единое экономическое пространство РФ

Определенности и ясности - при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства

Классификация доходов организаций для целей налогообложения прибыли

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Классификация доходов:

1) Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При методе начисления датой признания дохода является дата перехода права собственности.

При кассовом методе датой признания является дата поступления денежных средств в кассу, на счет в банке, поступление иного имущества, погашение задолженности иным способом.

2) Внереализационными доходами признаются доходы(250ст.): от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы; от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита.

Доходы, не учитываемые при налогообложении.

-в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

-в виде взносов в уставный капитал организации;

-в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

-в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

3) Акциз к уплате: (301000/1000)*800+8,5%*36*(301000/20)=240800+46053=286853, но не менее

1040*(301000/1000)=313040

Билет №4

Классификация налогов

Классификация налогов - группировка налогов по определенным признакам.

1. по способам взимания:

- прямые (НДФЛ, налог на прибыль организаций, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц);

- косвенные (НДС, акцизы и др.).

2. По субъекту обложения

- Налоги, взимаемые с юридических лиц

- Налоги, взимаемые с физических лиц

3. По статусу

- Федеральные –Региональные - Местные

4. По целевой направленности

- Общие - Целевые

5. По объектам обложения

-налоги на доход, прибыль и поступления от капитала

-взносы на социальное страхование

-налоги на заработную плату и рабочую силу

-налоги на собственность

-налоги на товары и услуги

-другие налоги

6. В зависимости от установленных ставок:

- твердыми; - процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

7. Периодичность:

- разовые - регулярные

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ и механизм их представления

Имущественные (в силу ст. 220 НК РФ этот вычет предоставляется при покупке и продаже жилых помещений - домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, а также при продаже иного имущества, например автомобиля).

Вычеты, связанные с реализацией имущества:

- сумма, получ. от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, наход-ся в собственности налогоплательщика более трех лет; если менее, то огранич.1 млн.руб.

- суммы от продажи иного имущества (более 3 лет)

Вычеты, связанные с приобретением имущества:

- суммы, израсходованные на новое строительство в размере фактически произведенных расходов в пределах 2 млн.руб.

-повторное предоставление не допускается

Механизм получения имущественного вычета сводится к следующему: 1. работодатель удерживает из выплачиваемой зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечисляет его в бюджет; 2. по истечении года, в котором было приобретено жилье и оформлено право собственности на него, работник подает необходимые документы в налоговые органы по месту его жительства; 3. после принятия утвердительного решения налоговые органы перечисляют определенную сумму денежных средств на банковский счет заявителя

3) Берем все, кроме задатков, перепродажи и авансов и умножаем на 15%.

200000+125000-75000-40000-5000-7000=198000

198000*0,15=29700

325000*0,01=325

Авансовый платеж 2370

Нб = 98000

Билет № 5

1)Основные элементы налогов

1) Объект налогообложения – реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход и иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

2) Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

3)Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

4) Порядок исчисления налога (52 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговый базы, налоговый ставки, налоговых льгот. Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган и налоговых агентов.

5) Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или из нескольких налоговых периодов.

6) порядок и сроки уплаты налога (45 НК РФ). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога

2)Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и механизм их предоставления

Профессиональные налоговые вычеты связаны с уменьшением налоговой базы по НДФЛ на сумму расходов, понесенных в ходе осуществления профессиональной деятельности.

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет:

-лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП);

-лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие индивидуальные адвокатские кабинеты);

-лица, получающие вознаграждение по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (выполнение работ);

-лица, получившие авторское или иное вознаграждение.Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Порядок предоставления профессионального вычета

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее письменное заявление. Если налогового агента нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Порядок получения профессиональных налоговых вычетов

Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса профессиональный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением предпринимательских доходов. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством, не могут рассчитывать на получение профессиональных налоговых вычетов.Условия получения профессионального вычета для каждой группы отдельно:

3) 1000*31*1,672*1*=51832 янв фев март

51832 *3=155496

Енвд-155496*0,15=23224,4

23224,4*0,5=11612,2

Билет №6

Факультативные элементы юридического состава налога

это элементы, отсутствие которых не влияет на определенность налога.

Факультативные элементы необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам:

1) налоговые льготы (56 НК РФ); Льгота по налогам и сборам - преимущество, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере

2) Инвестиционный налоговый кредит - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

3) Отсрочка или рассрочка по уплате налога – это изменение уплаты срока налога, при наличии определенных оснований, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

4) налоговое правонарушение и ответственность за их совершение. Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое установлена ответственность.

Водный налог, механизм его взимания

Водный налог является федеральным налогом

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физ лица, в т.ч. ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с зак-вом РФ

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговым периодом признается квартал.

ПОРЯДОК РАСЧЁТА НАЛОГА

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

СТАВКА НАЛОГА

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

3)(доходы-расходы)*0,2 =налог

налог*0,25=аванс.платеж.

доходы: 3 5 6 9

расходы: 1 4 7 8 10 11 12

не учит: 2

Билет №7