24.Порядок определения выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и отражение в бухгалтерском учете в соответствии с пбу 9/99

Порядок формирования в бухгалтерском учете выручки от реализации определен в ПБУ 'Доходы организации' (ПБУ 9/99).

доходами от обычных видов деятельности (далее - выручкой) являются поступления от продажи продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 9/99 все доходы организации подразделяются на:

1. Доходы от обычных видов деятельности

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности). В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

2. Операционные доходы

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

3. Доходы внереализационные.

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

• прочие внереализационные доходы.

К прочим поступлениям относятся также 4. чрезвычайные доходы.

- поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом п. 3 ПБУ). Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации.

В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку, операционные доходы, внереализационные доходы, а в случае возникновения - чрезвычайные доходы.

25. Порядок определения и учёт текущего налога на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02

Чистая прибыль организации в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» формируется в бухгалтерском учете и отчетности в виде суммы налога на прибыль, рассчитанной от фактической бухгалтерской прибыли с учетом сумм, способных оказать влияние на расходы по налогу на прибыль в последующих отчетных периодах. Различие в суммах налога на прибыль, начисленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ, и суммой фактически полученной прибыли, зафиксированной на счете 99 «Прибыли и убытки» возникает из постоянных и временных разниц, которые складываются из различий в учете доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете.Условный расход или доход – это сумма налога на прибыль или убытка, исчисляемая по бухг.прибыли или убытку (т.е определяемых по данным б/у). Величину УД или расхода определяют умножением суммы бух.прибыли или убытка на ставку налога на прибыль (24%). Сумму начисленного УР по налогу на прибыль отражают в б/у: Дт 99, субсч. «условные расходы по налогу на прибыль» Кт 68, субсч. «Расчеты по налогу на прибыль».Начисленный УД отражается: Дт 68 Кт 99, субсч «Условные доходы по налогу на прибыль». Текущий налог на прибыль – налог, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины УР, скорректированного на суммы ПНО-в, ОНА и ОНО отчетного года. Текущий налоговый убыток – это налог на прибыль, исчисляемый исходя из УД и указанных корректирующих величин. Текущий налог на прибыль = УР(УД) по налогу на прибыль+ ПНО+ОНА-ОНО.При корректировке налога на прибыль в б/у составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бух.прибыль.Начисление налога на прибыльДт 99 Кт 68 Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с р/с или других подобных счетов в Дт сч. 68.

26. Порядок открытия расчетного счета, документальное оформление операций по расчетному счету. Для учета ден. наличности в банке пред-тие открывает р/с. Для учета движения ср-в на р/сч используется актив. балансов. сч. 51 «Расчет. счета». В случае, если пред-тие имеет несколько р/сч, необходимо организовать ведение аналит. учета в разрезе р/сч.Платежи по безналич. расчетам банк производит только с согласия владельца счета. В принудит. порядке взыскиваются платежи: финан. органом по просрочен. налогам; по приказам арбитража; при погашении просрочен. ссуд. Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Для обобщения инф-ции о наличии и движении ден. ср-в на р/с орг-ции использ. сч. 51 «Р/с». С-до 51 указыв. На наличие свобод. Денег на р/с орг-ции на начало и конец месяца; оборот по Д-ту хар-ет суммы, поступив. На р/с, а по К-ту – суммы, перечисленные со счетов. Операции, записыв. По К-ту сч. 51, отраж. в ЖО№2. Обороты по Д-ту запис. в разн. ЖО и в ведомости №2. Основанием для заполнения ЖО№2 и ведом. №2 служат банк. выписки. Поступл. ден. ср-в в оплату продан. прод-ции, выпол. работ, предостав. услуг: Д51 «Р/с» К62 «Расчеты с покуп. и заказ.», перечисл. ден. ср-в в погашение кредитор. задолж-тей: Д60 «Расчеты с поставщ. и подряд.» К76 «Прочие дебиторы и кредиторы», поступл. ден. ср-в от подразд. орг-ции: Д51К79 «Внутрихоз. расчеты». Учет операций по валютным счетам. Резиденты могут иметь вклады в ин. валютах в уполном. банках. Порядок открытия этих счетов и осуществл. операций по ним устанавл. ЦБ РФ. Для открытия вал. счета юр. лицу необходимо предоставить в уполномоч. банк соот. док-ты. Орг-ции могут иметь несколько вал. счетов в банках, вправе открывать счета в различ. валютах. Уполном. Банк на оснвоании заключ. дог-ра банк. счета открывает юр. лицу одновременно 3 счета: транзит. вал. счет, текущ, специал. транзит. вал. счет. Планом счетов бух.учета для учета операций в ин. валюте использ. сч. 52 «Валют. счета». Счет 52/1 «Валют. счета внутри страны, Счет 52/2 «Валют. счета за рубежом», Сч. 52/11 «Транзит. валют. счет», Сч. 52/12 «Текущ. Валют. счет», Сч. 52/13 «специал. транзит. счет». Ден. ср-ва, числящиеся на валют. счетах пред-тия подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ. При этом возникает курсовая разница – разница между ст-тью валюты в руб. оценке по курсу ЦБ на дату соверше-ния операции и ст-тью валюты в руб. оценке на дату принятия их к бух. учету. Д 52 К 91/1 или Д 91/2 К 52. Курс. разница, полученная при вкладе в Уставной капитал Д 75/1 К 83/3. При покупке ин. валюты на внутр. валют. рынке, орг-ция должна депонировать не менее 20% рубл. эквивалента от ст-ти куплен. валюты. Открытие депозита Д 55 К 51. Депонир. суммы подлежат возврату при предъявлении в банк копии ГТД, подтверждающей ввоз товаров на территорию РФ. Возврат депозита Д 51 К 55.