14.Организация учета затрат на пр-во.

1. Прямые затраты – это затраты, которые могут включаться в себестоимость непосредственно конкретного вида продукции, по мере их возникновения (ЕСН, топливо, энергия и т.д.)

Синтетический учет ведется на счете 20 «Основное производство». Субсчета ведутся либо по центрам ответственности, либо по видам продукции, либо по центрам, по видам и по партиям продукции.

Аналитический учет ведется по элементам затрат.

2. Расходы по обслуживанию учитываются на счете 25: расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; амортизация, затраты на ремонт; расходы на помещения, которые занимает производство и др.

3. Управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»: административно-управленческие; содержание общехозяйственного персонала;амортизация и ремонт основных средств непроизводственного назначения; оплата информационных, аудиторских и консультационных услуг и др.

4. Вспомогательное производство, счет 23.

5. Обслуживающее производство, счет 29.

Списание затрат по счету 25.

Списываются по определенной методике: либо пропорционально выручке, либо пропорционально элементам затрат по дебету 20, 23, 29.

В конце каждого месяца происходит списание общехоз.расходов, которое может производиться 2-мя способами:

1. Включением в затраты на пр-во конкретных видов продукции путем распределения, как на счете 25: Д20 (изделие 1) Д20 (изделие 2) К26.

2. Списанием общехоз.расходов, как условно-постоянных, на счет 90, путем распределения между видами реализуемой продукции: Д90 (изделие 1) Д90 (изделие 2) К26 (когда нужна только себестоимость).

При списании на счет 90 расходы распределяются между видами реализованной продукции, работ или услуг пропорционально выручке от продажи, производственной себестоимости продукции или другому показателю. Выбор того или иного способа должен быть отражен в учетной политике

25 и 26 счета не должны иметь остатка на конец месяца.

Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств.

К вспомогат. пр-вам относят: энергетич. хоз-ва, ремонт. цеха, цеха пр-ва тары, транспорт. хо-ва и др.

В течение месяца учитываются на сч. 23. (Д 23 К 10, 16, 70, 68, 76, 02 …)

В конце мес. эти расходы спис-ся со сч. 23 и распределяются пропорционально потребленным услугам.

Д 25 К 23 – спис-ся с/с услуг, потребленных осн. пр-вом

Д 26 К 23 – потр. на общезаводские нужды

Д 44 К 23 – на сбыт прод-и

Д 90 К 23 – услуги оказаны на сторону

15 . Отражение на счетах бухгалтерского учёта и в учётных регистрах поступления денежных средств налич­ные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.Средства, поступающие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выпол­ненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций(о перечислении долга.В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по то­варным операциям могут быть взысканы на основании распоря­дительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ — платежное требование. По этому до­кументу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета пла­тельщика на счет предприятия-получателя. Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Прих. Касс. Орд. Заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью гл.бух. и кассира.Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассо­вые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50 Записи в журнале-ордере производят итогами за день на ос­новании расходной части отчетов кассира с приложенными пер­вичными документами. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются опе­рации по расчетному счету при журнально-ордерной форме уче­та, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Рас­четный счет" в разрезе корреспондирующихПо дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кас­су. В зависимости от каналов поступления денег корреспонди­рующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета де­нежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т.п. Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.1.) Поступили деньги в кассу с расчетного счета:Д50-К 51. 2). Оприходованы деньги, полученные в возврат от подот­четных лиц: Д50-К 71 3) Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита: Д50-К 66 4. Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке: Д 50 – К 55"Спец.сч. в банках

16 Отражение на счетах бухгалтерского учёта и в учётных регистрах расходования денежных средств Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером, в котор указ: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату.расх касс. Орд. Выписыв. Бухгалтерия на основании заявления получателя. Заявление визирует руководитель предпр Выдачу денег по ордеру кас­сир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе при­ложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требова­ний ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по рас­ходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъ­явления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по дове­ренности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое произ­водится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладыва­ется к расходному кассовому ордеру. .Деньги из кассы выдают также на основании платежных ве­домостей при выплате заработной платы (оплаты труда). Рас­ходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработ­ной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получив­ших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки "Депонировано". На титульном листе платежной ведомости де­лают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.Синтет. аналит. учет. В зависимости от того, на какие цели выданы или из­расходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета. Приведем операции по выдаче денежных средств из кассы.1. Выдана заработная плата рабочим и служащим д70-к50 Выданы деньги подотчетным лицам: д71-к 50 .

Оплачены из кассы мелкие бщехозяйственные расходы: д 26 "Общехоз расх"- к 50

Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:д51- к 50 Внесены деньги из кассы на погашение задолженности по кредитам: д 66- к 50 Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассо­вые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50 Записи в журнале-ордере производят итогами за день на ос­новании расходной части отчетов кассира с приложенными пер­вичными документами. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются опе­рации по расчетному счету при журнально-ордерной форме уче­та, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Рас­четный счет" в разрезе корреспондирующих

17. Оформление кассовых операций. Формы первич. док-ции по учету кассовых операций: ПКО, РКО, Журнал регистрации приходных и расх. Кассов. док-тов, Кас. книга, Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в на пред-тии служит ЖО№1, ведомость №1. Для оформления поступл. налич. денег в кассу примен. ПКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. гл.бух. Квитанция к ПКО подпис. гл.бух. и кассиром, заверяется печатью (штампом ) и регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-тов. В ПКО и квитанции к нему: по строке «Основание» указ-ся содержание хоз. операции; по строке «В т.ч.» - сумма НДС, кот. записыв-ся цифрами, если не облаг-ся налогом, то делается запись «Без налога (НДС)»; по строке «Приложение» перечисл-ся прилагаемые первич. док-ты с указ. № и дат составления. Для оформления выдачи налич. денег из кассы примен. РКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. руковод. орг-ции и гл.бух. , регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-ов. Если на прилагаемых к РКО док-ах имеется надпись руководителя орг-ции, подпись его на РКО необязательна. Расписка в получении денег м.б. сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы (рублей – прописью, копеек – цифрами). При получ. денег платежной (расчетно-платеж.) ведомости сумма прописью не указ-ся. В РКО по строке «Основание» указ-ся содержание хоз. Операции; по строке «Приложение» перечисл-ся прилагаемые первичные и др. док-ты с указанием их № и дат составления. Выдача денег осущ-ся только лицу, указ-му в РКО. Если выдача денег осущ. по доверенности, то после после ФИО получателя в РКО указ-ся ФИО лица, кот. доверено получ. денег. Если выдача денег доверен. лицу осущ. по ведомости, то перед распиской в получ. денег кассир делает запись: «По доверенности». В ПКО и РКО исправления не допускаются. На основании ПКО, РКО и др. первичных док-ов заполняется кассовая книга (КК). Она д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на послед. странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов» - заверяется подписями руковод-ля орг-ции и гл.бух. Кажд. лист КК сост. Из 2-х равных частей, 1-ый экземпляр остается в КК, 2-ой (отрывной) – служит отчетом кассира. Для учета денег, выданных кассиром др. кассирам или доверен. лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в служит ЖО №1 – это сводный док-т, кот. содержит аналитич. инф-цию по движению наличности за кажд. день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бух. счетам. ЖО№1 составл-ся по кредиту сч.50. Обороты по Д-ту сч.50 контролируются ведомостью №1. Для Учет налич. ден. ср-в ведется на счете 50 «Касса», по Д-ту отраж. поступл. ден. ср-в, по К-ту – выдача ден. ср-в.

18. Выдача денежных средств из кассы. Согласно Плану счетов учет налич. ден. ср-в ведется на счете 50 «Касса». Выдача денеж. ср-в и денеж. док-тов из кассы орг-ции отраж-ся по К-ту сч.50. К сч.50 м.б. открыты субсчета: 50.1 «Касса орг-ции» (учет ден. ср-в в кассе), 50.2 «Операционная касса» (учет ден. ср-в в кассах вокзалов); 50.3 «Денеж. док-ты» (учет находящихся в кассе орг-ции почтовых и вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др. док-ов). Если орг-ция производит кассов. операции с иностр. валютой, то к сч.50 д.б. открыты соотв-щие субсчета по кажд. налич. ин. валюте. Ден. ср-ва в иностр. валютах и операции с ними учитыв-ся в в рублях в суммах, определяемых путем пересчета ин. валюты в установл. порядке, одновременно эти ср-ва и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Для оформления выдачи налич. денег из кассы примен. РКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. руковод. орг-ции и гл.бух. , регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-тов. Если на прилагаемых к РКО док-ах имеется надпись руковод-ля орг-ции, подпись его на РКО необязательна. Расписка в получении денег м.б. сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы (рублей – прописью, копеек – цифрами). При получ. денег платежной (расчетно-платеж.) ведомости сумма прописью не указ-ся. В РКО по строке «Основание» указ-ся содержание хоз. Операции; по строке «Приложение» перечисл-ся прилагаемые первич. и др. док-ты с указанием их № и дат составления. Выдача денег осущ-ся только лицу, указ-му в РКО. Если выдача денег осущ. по доверенности, то после после ФИО получателя в РКО указ-ся ФИО лица, кот. доверено получ. денег. Если выдача денег доверен. лицу осущ. по ведомости, то перед распиской в получ. денег кассир делает запись: «По доверенности». На основании ПКО, РКО и др. первич. док-тов заполняется кассовая книга. Для учета денег, выданных кассиром другим кассирам или доверен. лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Обороты по К-ту сч. 50 обобщаются в ЖО№1.

19. Порядок ведения записей в кассовой книге.Все поступления наличных денег в кассу должны фиксировантся в кассовой книге. Кассовая книга ведется организацией ежедневно в унифицированной форме № КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Записи в кассовую книгу должны производиться сразу же после совершения любой операции с наличными денежными средствами на основании первичных учетных документов. Отсутствие и ненадлежащее оформление кассовой книги и/или неоформление приходных кассовых ордеров по форме N КО-1, утвержденной вышеуказанным Постановлением Госкомстата России, являются нарушениями действующего Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40. Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса». Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету - поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т. д. Оборот по кредиту - расходование наличных денег. Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета К 51; Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию К 46 ;Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами К 71; Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям К 73/3 ;Д 70 - Выдача заработной платы, пособий К 50 ;Д 71 - Выдача денег под отчет К 50;Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы 50 ;Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет К 50

20. Порядок выдачи денежных средств под отчет. Составление и обработка авансового отчета. К подотчетным лицам относятся работники предприятия, получившие денежные суммы под отчет для предстоящих расходов. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На предприятии должен быть утвержденный список подотчетных лиц. Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утвержда­ется руководителем и служит основанием для списания израсходованных сумм. Реквизиты авансового: дата, назначение аванса, сумма, израсходовано, сумма к утверждению, подпись бух. Неиспользованный остаток аванса сдается: Д50 К71. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Сальдо по счету 71 на начало периода - это остаток долга подотчетного лица на начало периода. Остаток дебетовый - выдача денег подотчетному лицу. Остаток кредитовый - списание с подотчетного лица. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.