13. Налог на поддержание городского строительства

Взимание налога на поддержание городского строительства в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на поддержание городского строительства» от 02.08.1985.

С 1 декабря 2010 г. данный налог взимается с предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Налог на поддержание городского строительства взимается со всех юридических и физических лиц, которые обязаны платить налог на добавленную стоимость, налог на хозяйственную деятельность или налог на товары (потребительский налог). Налогооблагаемой суммой для выплаты налога является фактически выплаченная налогоплательщиком сумма потребительского налога, налога на хозяйственную деятельность и НДС.

Ставка налога зависит от места расположения налогоплательщика:

Место расположения налогоплательщика	Ставка налога
Город (городские районы)	7%
Город уездного уровня, поселок	5%
Прочая территория, не относящаяся к городским районам, городам уездного уровня или поселками	1%

Формула расчета: Сумма налога = сумма выплаченного НДС, налога на хозяйственную деятельность, потребительского налога Х применимая ставка налога

14. Налог на занятие сельскохозяйственных земель

Взимание налога на занятие сельскохозяйственных земель в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на занятие сельскохозяйственных земель» (2007-го года) от 01.12.2007.

Налог на занятие сельскохозяйственных земель взимается со всех юридических и физических лиц, которые получают право использования земель сельскохозяйственного назначения для жилищного строительства, а также любого иного строительства, не имеющего отношения к сельскому хозяйству. Расчет налогооблагаемой суммы основывается на площади занятой территории. Данный налог взимается единовременно.

Ставка налога зависит от того, какое количество земли на душу населения приходится в данном регионе. Конкретная ставка устанавливается местными правительствами.

Количество земли на душу населения	Ставка налога
менее 1 му	10-50 юаней за м2
от 1 до 2 му	8-40 юаней за м2
от 2 до 3 му	6-30 юаней за м2
более 3 му	5-25 юаней за м2

Примечание: му – традиционная мера площади в Китае. 1 му = 667 м².

Формула расчета: Сумма налога = площадь занятой земли Х применимая ставка налога.

От налога на занятие сельскохозяйственных земель могут быть освобождены:

1. земли, занимаемые для создания военных объектов

2. земли, занимаемые для создания школ, детских садов, объектов здравоохранения

15. Гербовый сбор

Основным документом, регулирующим взимание гербового сбора, в настоящее время является Временные нормы и правила КНР «О гербовом сборе» от 06.08.1988.

Гербовый сбор взимается при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов документов. Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта:

Объект налогообложения	Ставка (или сумма) налога
Контракты купли-продажи (включая договоры о поставках, предварительном приобретении, закупках, бартера и др.)	0,03%
Контракты о приеме в переработку или подряд (включая переработку сырья, ремонт, публикацию, рекламу и др.)	0,05%
Контракты о проведении инженерно-строительных, исследовательских и проектировочных работ	0,05%
Контракты о подряде на строительство, монтаж, проведение инженерных работ	0,03%
Договоры аренды (лизинга)	0,1%, но менее 1 юаня
Договоры о предоставлении услуг по перевозке грузов	0,05%
Договоры о предоставлении услуг по складированию товаров	0,1%
Договоры кредитования	0,005%
Договоры страхования имущества	0,1%
Технические договоры (включая договоры о разработке, предоставлении консультационных и сервисных услуг)	0,03%
Документы на передачу прав собственности (включая документы на передачу прав собственности в отношении имущества, торговых марок, исключительных патентных прав, прав использования патентами и др.)	0,05%
Бухгалтерские документы (документы отчетности): документы о движении капитала прочие документы	0,05% 5 юаней за 1 ед.
Разрешения и лицензии (включая свидетельства о праве собственности жилого помещения, свидетельства о праве ведения хозяйственной деятельности юридических лиц, свидетельства о регистрации торговых марок, патентов, свидетельства о праве пользования землей и др.)	5 юаней за 1 ед

Кроме того, гербовый сбор применяется при купле-продаже акций и ценных бумаг на фондовом рынке. В настоящее время гербовый сбор взимается в размере 0,1% от стоимости акций при передаче класса А или класса Б в результате купли-продажи или дарения. Гербовый сбор выплачивается только продавцом или дарителем акций.

Формула расчета налога:

Сумма налога = сумма договора (контракта) Х применимая ставка налога или

Сумма налога = количество документов Х сумма гербового сбора за 1 документ