1. Налог на доходы физических лиц

Взимание налога на доходы физических лиц в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 30.06.2011 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 19.07.2011.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

• Граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР более 1 года. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.

• Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

1. доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.

2. доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;

3. доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР

4. доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;

5. доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

1. оплата труда

2. доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда

3. гонорары

4. доход от предоставления трудовых услуг

5. доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества

6. доход от передачи имущества

7. доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода.

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, годовые бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 3% до 40% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР составляет 3 500 юаней, для граждан иностранных государств – 4 800 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом: налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц — необлагаемый налогом минимум.

Сумма дохода (в месяц)	Ставка
менее 1 500 юаней	3%
от 1 501 до 4 500 юаней	10%
от 4 501 до 9 000 юаней	20%
от 9 001 до 35 000 юаней	25%
от 35 001 до 55 000 юаней	30%
от 55 001 до 80 000 юаней	35%
80 001 юаней и выше	40%

В отношении некоторых видов доходов НДФЛ не взимается:

1. Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.

2. Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.

3. Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.

4. Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.

5. Страховые возмещения.

6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил.

7. Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.

8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.

9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.