58/ Использование в налоговом планировании налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Налоговый кредит (tax base) — перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Налоговый кредит предоставляется на том этапе процесса исчисления налога, когда облагаемый доход уже определен и рассчитан размер причитающегося налога. Налоговые кредиты по своей сути являются тоже вычетами, но уже не из облагаемой прибыли, а непосредственно из суммы начисленного налога. Наиболее известные на Западе виды налоговых кредитов — кредит для налогов, уплаченных за рубежом, кредит на подоходный налог, кредит для стимулирования занятости, инвестиционный кредит.

В России согласно ст.66 Налогового кодекса организации, осуществляющие НИОКР, техническое перевооружение собственного производства, внедренческую и инновационную деятельность, выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению, имеют право в течение от одного до пяти лет пользоваться инвестиционным налоговым кредитом, уменьшая суммы налога на прибыль (доход), а также региональных и местных налогов.

Конкретные размеры инвестиционного налогового кредита, зависящие от оснований его предоставления, определены п.2 ст.67 Кодекса. Однако суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общему правилу без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

Помимо инвестиционного налогового кредита перенос срока уплаты налогов и сборов осуществляется в России также в формах отсрочки, рассрочки и налогового кредита. Порядок и условия их предоставления изложены в ст.64 и 65 Налогового кодекса.

59. Трансфертное ценообразование как способ регулирования налоговой нагрузки головной и дочерних компаний.

Что же подразумевает под собой понятие «трансфертное ценообразование»? Трансфертное ценообразование (от англ. «transfer pricing») – это реализация товаров или услуг между взаимозависимым лицами по внутрикорпоративным, отличным от рыночных, ценам. Они позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в юрисдикциях с более низкими налогами. Это самая простая и распространенная модель международного налогового планирования, имеющего целью минимизацию уплачиваемых налогов. Сам механизм трансфертного ценообразования реализуется через применение трансфертных цен. Трансфертные цены в самом широком смысле – это любые «необычные», «подозрительные» цены, в отношении которых имеются основания полагать, что их величина определена сторонами сделки не рыночным путем, не для достижения коммерческой цели, а исключительно для снижения налоговой нагрузки.

60. Налоговое планирование и прогнозирование как фактор развития экономики государства.