26. Сущность и содержание анализа исполнения налоговых обязательств, как этапа налогового планирования и прогнозирования.

Анализ исполнения налоговых обязательств представляет собой относительно самостоятельную функцию налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры исполнения налоговых обязательств во взаимосвязи с оценкой состояния и развития социально-экономического положения страны, территорий, крупнейших бюджетообразующих налогоплательщиков и под воздействием происходящих изменений в налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, мотивации поведения налогоплательщиков.

Анализ исполнения налоговых обязательств должен соответствовать определенным методологическим принципам, присущим экономическому анализу: научный характер, комплексность и системный подход, объективность и действенность, систематичность и эффективность.

Анализ исполнения налоговых обязательств проводится по следующим основным направлениям:

1. оценка выполнения контрольных показателей в целом по налоговому органу, в разрезе налогов и сборов ежемесячно и нарастающим итогом за год, в целом по территории и в разрезе видов экономической деятельности;

2. анализ динамики налоговых поступлений в целом по налоговому органу, в разрезе налогов и сборов ежемесячно и нарастающим итогом за год, в целом по территории и в разрезе видов экономической деятельности;

3. исследование изменений структуры налоговых поступлений по видам налогов и видам экономической деятельности за отчетный период и в динамике за ряд лет под влиянием происходящих социально-экономических процессов в стране, регионе, изменений в законодательстве о налогах и сборах;

4. анализ динамики задолженности в течение года;

5. анализ налоговой нагрузки.

27.Система аналитических показателей, используемых в налоговом прогнозировании и планировании.

Чтобы система аналитическихпоказателей способствовала повышению эффективности хозяйствования, она должнабыть нацелена на выполнение задач отдельной обособленной системы в соответствиис общегосударственными интересами.

Аналитические показатели могутбыть получены непосредственно из плановых, учетных отчетных источниковинформации, либо в результате обработки имеющихся показателей. В содержанииэкономических показателей выражается сущность изучаемых вопросов, а путемчислового представления дается конкретное измерение вопросов.

Аналитические показателиклассифицируются следующим образом:

1.По степени обобщения деятельностиобъекта

1.а)обобщающие б) частные.

1.Обобщающимипоказателями называются те, которые дают общую характеристику в целом пообъекту, например, затраты на рубль продукции. К частным показателям относятте, которые характеризуют либо одну сторону хозяйствования, либо одно изструктурных подразделений. Например, производственная себестоимость в цехе.

2.По содержанию

2.а)количественные, б) качественные.

2.Количественныеотражают размерную величину хозяйственных процессов и количественные изменения,происходящие в них. Например, объем реализации продукции, численностьперсонала, количество станков и т.д. Качественные отражают существенныеособенности хозяйственных процессов, их экономическую эффективность ицелесообразность. Например, себестоимость единицы продукции, себестоимость всейтоварной продукции, уровень производительности труда, уровень рентабельности ят.д.

2.Количественныеи качественные показатели изучаются во взаимосвязи. Например, при анализесебестоимости продукции изучают, каким образом на себестоимость сказалосьувеличение или уменьшение объема выпуска.

3.По способу выражения

3.а)абсолютные, б) относительные.

3.Абсолютныепоказатели отражают величину хозяйственных процессов и их результаты, величинуили объем ресурсов, величину отдельных элементов или отдельных составных частейресурсов и т.п.

3.Взависимости от применяемых измерителей абсолютные показатели могут быть натуральными,трудовыми, стоимостными. Например, измерение объема продукции возможно внатуральных единицах (т, мэ, ...), в трудовых единицах (н/час затрат), вденежных (тыс. руб.).

3.Взависимости от порядка исчисления абсолютные показатели могут быть интервальные,моментные, средние.

28. Использование экономико-математических методов и моделей в налоговом планировании. Балансовый метод налогового планирования. Нормативный метод налогового планирования. Технико-экономический метод налогового планирования.

Экономико-математические методы и модели. Сущность их состоит в том, что они позволяют с меньшими затратами времени и средств находить количественное выражение взаимосвязи между сложными социально-экономическими, технологическими и иными процессами, опосредованными в показателях. В современных условиях практически любой показатель может быть запланирован посредством экономико-математического метода. Применение этой группы методов способствует устранению субъективизма в планировании и повышает научный уровень обоснованности плана. Однако применение этих методов требует точного математического описания экономической задачи и часто экспертной оценки полученных данных.

Наиболее распространены в современных условиях методы теории вероятности (корреляции, регрессии, теории игр), математического программирования, методы имитации, теории графов и др.

Балансовый метод.

Балансовый метод состоит в создании бухгалтерской модели хозяйственной или финансовой ситуации. Фактически мы производим увязывание потребности в финансовых ресурсах и источниках их формирования на основе балансовых показателей. Иными словами, данный метод предполагает рассмотрение той или иной ситуации (или отдельной операции) путем составления бухгалтерских проводок и на их основе - расчета баланса; он широко применяется во многих организациях.

Технико-экономические нормативы как инструмент планирования требуют постоянного совершенствования и корректировки в соответствии с условиями рыночной среды и задачами торгового предприятия.