1.Понятие налогового прогнозирования и планирования, его сущность и значение

Прогнозирование- предвидение, предсказание о становлении и развитии, распространениии каких-либо явлений на основании изучения специально отобр-х данных. Планирование-намеченная на опред.период работа с указанием ее целей, содержания, объема, метода, послед-ти, сроков исполнения. Налоговое прогнозирование- оценка нал. И сборов в бюджетную систему, основывается на соц-эконом-м прогнозировании развития РФ в целом и ее субьектов. Включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, динамику их поступлениярасчет собираемости, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности. Нал планирование можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Система нал.планир рассматривается как гос.нал.планир( формирование доходной базы фед.и тер-го бюджетов) и нал.планир на уровне хоз-х субъектов. Нал. Планир. На гос уровне предст.собой творческий процесс выявления и мобилизации, имеющихся в экономике страны фин-х рес-в для решения общегос-х и отраслевых задач на перспективу и ближайшее будущее. Все фин.процессы в эконом.исоц сфере воздействуют на налоговую систему. Использование данных гос статистики(ввп, уровень инфляции, розничный т /о, и т.д) позволяют выявить многие факторы и определить степень их влияния на поступл-е налогов и сборов. Госналог-епланир-е включ-т обоснование нал поступлений по отдельным налогам.

2. Цели налогового прогнозирования и планирования. Принципы налогового прогнозирования и планирования.

Целью государственного налогового планирования является оптимальное по объему, составу и структуре финансовое обеспечение расходных полномочий органов власти всех уровней в рамках реализации концепции государственной экономической, финансовой, социальной и налоговой политики. Целью корпоративного налогового планирования является оптимизация налоговых потоков предприятием в рамках реализации его экономической, финансовой и налоговой политики.

Методологические принципы – исходные положения, основополагающие правила формирования и обоснования прогнозов и планов. К числу важнейших методологических принципов прогнозирования и планирования можно отнести следующие.

Принцип целенаправленности требует, чтобы в плане были чётко определены цели, которые предстоит достигнуть, и задачи, которые необходимо для этого решить.

Принцип определённости требует, чтобы в плане были определены конкретные сроки, исполнители, ответственные лица, величины показателей. 

Принцип непрерывности прогнозирования и планирования, т. е. преемственности прогнозов, планов, подразумевает, что разработка прогнозов и планов должна вестись непрерывно. 

Принцип альтернативности требует проведения многовариантных прогнозных и плановых разработок (альтернатив). 

Принцип эффективности. Эффект – это, говоря другими словами, результат, а эффективность – это результативность, т. е. отношение результата к затратам по его достижению. Принцип эффективности требует осуществлять планирование таким образом, чтобы получить эффект побольше при затратах поменьше. 

Принцип оптимальности. Оптимальный – наилучший, наиболее соответствующий определённым условиям и задачам. Из всех возможных вариантов должен выбираться наилучший с точки зрения заданного критерия оптимальности и заданных ограничений. Принцип адекватности предполагает, что используемые при прогнозировании и планировании методы и модели отражают реальные процессы, происходящие в экономике. Модель может быть упрощенной, но она не должна упрощать, а тем более искажать действительность. Принцип социальной направленности требует учёта и решения социальных проблем, предполагает, что прогнозирование и планирование развития экономики должны исходить из интересов человека и общества. На уровне государства принцип социальной направленности должен дополняться принципом социальной справедливости, который реализуется через систему социальных гарантий. Принцип экологической направленности требует учёта и решения в ходе прогнозирования и планирования вопросов, связанных с экологией, с воздействием человека на окружающую среду.

3. Элементы налогового прогнозирования и планирования. Этапы налогового прогнозирования и планирования.

На первом этапе определяется уровень принимаемых решений, формулируются цели прогнозов и определяются средства достижения поставленных целей. Далее определяются необходимые параметры прогнозирования: цели,

средства достижения целей и др

Второй этап представляет собой непосредственно прогнозироание налоговых поступлений в бюджетную систему.

На третьем этапе формируется поле воздействия тактического и оперативного налогового планирования, направленное в основном на определение текущих целей и мероприятий реализации налоговой политики.

Оперативное налоговое планирование осуществляется Минфином России и налоговой службой. Планирование деятельности инспекции по мобилизации налоговых поступлений включает анализ и оценку налоговых поступлений с учетом задолженности по налогам и сборам; предложение мер по сокращению задолженности налогоплательщиков.

На данном этапе усиливается роль налогового администрирования.

4. Виды и способы налогового планирования и прогнозирования.

Виды налогового планирования:

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Способы налогового планирования

использование пробелов законодательства;применение налоговых льгот;выбор формы деятельности;правильное формирование учетной политики;применение офшоров;изменение срока уплаты налогов;

правильная организация сделок;лоббирование;прогнозирование изменений налогового законодательства.