3. Метод определения выручки для целей налогообложения

Метод начисления

Метод начисления. Порядок признания доходов и расходов закреплен ст. 271, 272 НК РФ. Доходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от факта оплаты. Если доходы относятся к нескольким налоговым периодам и связь между доходами и расходами сложно определить, налогоплательщик самостоятельно распределяет доходы исходя из принципа равномерности.

Кассовый метод

При кассовом методе доходы и расходы должны быть оплачены. Кроме того, воспользоваться данным методом могут только налогоплательщики у которых средняя величина выручки за предшествующие четыре квартала не превышает 1 миллион рублей за каждый квартал без учета НДС и налога с продаж.

Согласно 286 НК РФ налог уплачивается авансовыми платежами в течение отчетного периода.

Уплата производится не позднее 28 числа, декларация должна быть представлена один раз в квартал не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным кварталом.

3) для определенных категорий налогоплательщиков, таких как:

1) бюджетные организации;

2) иностранные организации (через постоянные представительства);

3) некоммерческие организации;

4) участники простых товариществ;

5) организации у которых за предыдущие 4 кв. доходы от реализации не превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал. Уплачивают не позднее 28 числа следующего месяца за отчетный квартал.

Убытки

Согласно НК, при определении налогооблагаемой прибыли организация также уменьшает полученные доходы на сумму произведенных убытков.

Уменьшают полученные доходы следующие убытки, полученные в от­четном (налоговом) периоде, и приравненные к внереализационным расходам:

1. убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчет­ном (налоговом) периоде;

2. суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности, а также другие долги, нереальные к взысканию;

3. потери от брака;

4. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

5. потери в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутст­вия виновных лиц;

6. потери от стихийных бедствий.

Правила переноса убытка на следующие периоды:

1. предельный срок, в течение которого можно произвести вычет части убытка, составляет 10 лет;

2. в любом периоде десятилетнего срока к вычету применяется сумма убытка в размере налоговой базы;

3. убыток определяется по правилам гл. 25 НКРФ, а не по данным бухгалтерского учета. При его определении учитываются как убытки от реализации основных средств и прочего имущества, так и превышение внереализационных расходов над доходами;

4. документы, подтверждающие размер убытка, применяемого к вычету, должны хранится в течение всего периода переноса убытка.

4.5. Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 про­центов, зачисляется в федеральный бюджет;

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Феде­рации;

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий на­логоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процентов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде диви­дендов, применяются следующие ставки:

• 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физиче­скими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

• 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими органи­зациями от иностранных организаций.