Тема № 3. Принципы учета и состав финансовой отчетности

Вопросы:

1. Принципы учета

2. МСФО (IAS) № 1 – Представление финансовой отчетности

3. МСФО (IAS) №7 – Отчет о движении денежных средств

4. МСФО (IAS) №34 – Промежуточная финансовая отчетность

5. МСФО (IAS) №14 – Сегментная отчетность

6. МСФО (IFRS) № 1 – Применение МСФО в первые

1. Принципы учета

2. Мсфо (ias) № 1 – Представление финансовой отчетности

Данный стандарт применяется для всех организаций без ограничения, в том числе банки и страховые организации. (В МСФО нет разделения как в Российском законодательстве: отчетность – страховых организаций, банков).

Под финансовой отчетностью понимается: Финансовая отчетность общего назначения. (Это означает, что пользователи не могут требовать информацию не отвечающую их требованиям).

Отчетность удовлетворяющая инвесторов – будет удовлетворять и других пользователей.

Цель финансовой отчетности – представление информации пользователю, широкому кругу пользователей, для принятия экономических решений о:

• финансовом положении, то есть активах, обязательствах и капитале;

• результатах деятельности, то есть доходах, расходах, прибыли или убытке;

• денежных потоках, в том числе и эквивалентов денежных средств.

Состав финансовой отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (Balance Sheet);

2. Отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss);

3. Отчет о движении денежных средств и их эквивалентов (Cash Flow St);

4. Отчет об изменениях в капитале (St Changes in Equity);

5. Пояснительная записка (Notes).

Стандартом не предусмотрено в качестве состава аудиторского заключения, как это предусмотрено Российским законодательством, так как это требование бирж.

1. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс обязательно должен содержать:

• название компании, если это консолидированный баланс, то название группы компаний;

• адрес компании;

• валюту отчетности и ее размеры;

• периоды отчетности за которые составляется отчетность (как минимум должно быть два периода, но разрешается и больше). Отчетный период может различаться с календарным, но должен быть как минимум за 12 месяцев.

Бухгалтерский баланс может быть представлен в двух вариантах:

1. Вертикально.

Форма вертикального баланса:

Актив Актив

Обязательства либо Капитал

Капитал Обязательства

2. Горизонтально.

Требования к составлению бухгалтерского баланса:

I).

I.1.) Все активы и обязательства должны быть поделены на краткосрочные и долгосрочные. (Краткосрочные – использование или реализации менее чем в течение 12 месяцев. Все остальное – это долгосрочные).

I.2.) Существенность и агрегирование. (Все существенные статьи должны быть показаны отдельно).

I.3.) Активы и обязательства не должны быть взаимно-зачтены, если это не разрешается стандартом, или интерпретациями, а если разрешено, то должно быть такое право).

II. Все активы и обязательства должны быть классифицированы по степени ликвидности (либо по возрастанию, либо убыванию).