29. Налоговая система, общая характеристика. Основные виды налогов.

Налоговая политика - составная часть экономической политики государства, которая базируется на совокупности юридических законодательных актов, устанавливающих виды налогов, порядок их взима­ния и регулирования.

Налоги - представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц государству, служат од­ним из главных источников формирования бюджета.

Функции налогов:

• Регулирующая функция направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере экономики в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизма.

• Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и направлена на внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства, продажу товаров за границу; ввоз капитала и т. д.

• Данная функция оказывает непосредственное влияние на деловую активность товаропроизводителей.

• Распределительная функция обеспечивает перераспределение налогов для социального выравнивания уровня жизни населения.

• Фискальная (бюджетная) функция предусматривает процесс изъятия части доходов для формирования бюджета финансовых ресурсов государства и создает условия для функционирования государства и регулирования экономики.

Совокупность налогов, методы и принципы их построе­ния, а также порядок взимания их государством представляют собой налоговую систему. Через нее происходит обеспечение го­сударства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством на­логов, а также налоговых льгот и финансовых санкций государ­ство воздействует на экономическое поведение предприятий.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы на­логообложения:

• Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (предприятия) и физические лица, на которых в со­ответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В законодатель­ных актах об отдельных налогах и сборах в обязательном порядке определяются налогоплательщики и плательщики сборов.

• Объектом налогообложения может выступать имущество, при­быль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) или иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогооб­ложения, устанавливаемый налоговым законодательством. Часто название налога вытекает из объекта налогообложения, например: земельный налог, налог на прибыль, налог на имущество и т.п.

• Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

• Налоговая ставка — величина налоговых начислений на еди­ницу измерения налоговой базы.

• Налоговым периодом считается календарный год или иной пе­риод применительно к отдельным налогам. Например, для нало­га на добавленную стоимость календарным периодом считается месяц, по окончании которого определяется налоговая база и ис­числяется сумма налога, подлежащая уплате.

Виды налогов.

В зависимости от уровня установления и изъятия налоги в Рос­сийской Федерации подразделяются на три вида:

• федеральные налоги и сборы — обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации;

(Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль. Акцизы на отдельные группы и виды товаров. Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы от страховой деятельности. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог). Налог на операции с ценными бумагами. Налог на доходы от капитала. Единый социальный налог (взносы в государственные соци­альные внебюджетные фонды). Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Гербовый сбор. Сбор за использование наименований «Россия», «Российс­кая Федерация» и образованных на их основе слов и словосочета­ний. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платеж­ных документов, выраженных в иностранной валюте. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Платежи за пользование природными ресурсами. Экологический налог. Федеральные лицензионные сборы.)

• налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) — обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ;

Налог на имущество предприятий (организаций). Лесной налог. Платежи за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Налог с продаж. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Налог на использование региональной символики. Региональные муниципальные сборы.

• местные (муниципальные) налоги и сборы — обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образо­ваний.

  • (Земельный налог. Налог на рекламу. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техни­ки и персональных компьютеров. Налог на использование местной символики. Курортный сбор. Местные лицензионные сборы. Другие местные налоги и сборы.)

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орга­низаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государ­ственными органами, органами местного самоуправления, ины­ми уполномоченными и должностными лицами, включая предо­ставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В зависимости от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства можно выделить прямые и косвенные налоги.

• Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения).

• К косвенным налогам от­носятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф (например, налог на добавленную сто­имость, налог с продаж). Владелец товара и услуг при их реализа­ции получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма обложения).