Тема № 8 Оценка надежности страховой компании по критерию соотношения активов и взятых обязательств.

Платежеспособность страховой организации означает её способность выполнить свои обязательства в любой момент времени. Прежде всего, это касается страховых обязательств, определяемых наличием заключенных страховщиком договоров страхования.

Оценка платежеспособности страховой организации производится в соответствии с Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. №90р.

Страхователи также могут, используя информацию из опубликованной страховщиком финансовой отчетности в виде бухгалтерского баланса (форма №1-страховщик) и отчета о прибылях и убытках (форма №2-страховщик), самостоятельно выполнить расчеты и произвести оценку платежеспособности страховой организации.

Алгоритм расчета платежеспособности страховой организации представлен на следующей схеме.

Мпл ф	=	Сумма по стр.410, 420,430 и 470, если прибыль (-470, если убыток) - стр. 415, 110 баланса страховой организации
Мпл н	=	Мпл нж + Мпл ннж
Мпл нж	=	0,05 (стр.510 баланса)*кж

стр.510

_{стр. 510 – стр. 161}

к_ж = , если к_ж < 0,85 к расчету

принимается значение к_ж = 0,85

Мпл ннж	=	max Р1; Р2 * кнж
кнж	=	стр.110 + стр. 120 отчета о прибылях и убытках стр.111 + стр. 121 отчета о прибылях и убытках

если к_нж < 0,5 к расчету принимается значение к_нж = 0, 5

Р1	=	0,16 * (стр. 081– стр.150 отчета о прибылях и убытках)
Р2	=	0,23 *	(Σsв1 + Σsв2 + Σsв3) + стр. 121 отчета о прибылях и убытках + стр. 121 отчета о прибылях и убытках предыдущего года + стр. 121 отчета о прибылях и убытках двухлетней давности 3

В завершении подсчитывается CAR (Capital Adequacy Ratio):

CAR =

если данный показатель окажется меньше 0,3, то страховщик не обладает необходимым уровнем платежеспособности. Чем больше значение данного показателя, тем большим уровнем платежеспособности обладает страховщик. Уровень платежеспособности можно трактовать, как готовность при имеющемся у страховщика собственном капитале увеличивать в перспективе свои обязательства, то есть идти на увеличение количества заключаемых договоров страхования.

Пояснения к использованным, при описании метода оценки платежеспособности страховой организации, в соответствии с Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. №90р, условным обозначениям:

М_{пл ф} – фактический размер маржи платежеспособности страховщика, он рассчитывается как сумма уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, уменьшенная на сумму непокрытого убытка, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров, нематериальных активов, дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли. О просроченной дебиторской задолженности можно дополнительно узнать у страховщика, что обеспечит более точное определение фактической маржи платежеспособности. В остальном вся необходимая информация содержится в балансе.

М_{пл н} – нормативный размер маржи платежеспособности, складывающийся из нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни (если такое страхование присутствует в деятельности страховщика) М_{пл нж} и нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни М_{пл ннж}. В экономическом смысле нормативная маржа платежеспособности означает тот минимальный размер собственных свободных средств, который должен быть у страховой организации с учетом имеющихся у неё страховых обязательств. Если практикуется передача в перестрахование рисков, то при расчетах нормативных значений маржи платежеспособности учитываются поправочные коэффициенты к_ж и к_нж.

Р₁ и Р₂ – показатели, отражающие обязательства страховщика, в первом случае – по методу премий, во втором – по методу выплат. Точнее Р₁ указывает на минимально необходимый размер чистых активов, которым должен обладать страховщик, если его объем обязательств измерять собранной за последние 12 месяцев премией и не учитывать, при этом перестрахование рисков. Соответственно, Р₂ отражает минимально необходимый размер чистых активов, которым должен обладать страховщик, если его объем обязательств измерять среднегодовой (на базе последнего 3-годичного периода) величиной выполненных страховщиком обязательств и не учитывать при этом перестрахование рисков.

Если потребуется определение платежеспособности страховой организации по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября, для расчета Р₁ необходимо будет использование информации, взятой из двух отчетов о прибылях и убытках (за последний отчетный период и за предыдущий год). К информации за отчетный период надо прибавлять, содержащуюся в годовом отчете, вычитая данные за аналогичный период предыдущего года, отраженные в графе 4 отчета за последний отчетный период.

Σs_в1 , Σs_в2 и Σs_в3 - суммы выплаченных страховщиком страховых возмещений в каждом из последних трёх лет годах.

При определении величины выполненных страховщиком за последние 3 года страховых обязательств, к величине выплаченных страховых возмещений, добавляется общее изменение за последние 3 года величины резервов убытков.

Задание на практическое занятие:

Страховая компания N занимается иными, чем страхование жизни, видами страхования, включая обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. С учетом составленного отчета о прибылях и убытках этой страховой организации, её бухгалтерского баланса и дополнительных данных, отражающих выполненные ею за последние 3 года обязательства, дать оценку платежеспособности.

Данные о выполненных страховой организацией за последние 3 года страховых обязательствах:

( в тыс. руб. )

показатели	Последний год	Предыдущий год	Позапрошлый год
Выплаты по договорам страхования – всего (стр. 111 отчета о прибылях и убытках)	851144	455223	352390
Изменение резервов убытков – всего (стр. 121 отчета о прибылях и убытках)	212601	45099	43007

_{Задание на самостоятельную работу:}

Страховая компания NR занимается иными, чем страхование жизни, видами страхования. По данным её баланса и отчета о прибылях и убытках произвести оценку её платежеспособности.

Дополнительные сведения о выполненных страховой организацией NR за последние 3 года страховых обязательствах:

( в тыс. руб. )

показатели	Последний год	Предыдущий год	Позапрошлый год
Выплаты по договорам страхования – всего (стр. 111 отчета о прибылях и убытках)	990233	851144	652390
Изменение резервов убытков – всего (стр. 121 отчета о прибылях и убытках)	6652	109131	43007

Б ухгалтерский баланс страховой организации NR

О тчет о прибылях и убытках страховой компании NR