6. Вибуття

Для відображення господарських операцій з виведення необоротних активів з експлуатації у зв'язку з їх списанням чи реалізацією використовується документ Ликвидация необоротних активов.

Новий документ можна створити через меню або командою Документи / Необор. активи и МБП / Ликвидация необ. активов або командою Журнали / Прочие / Необоротние активи и МБП / Новий документ.

У заголовку документа вибирається режим ліквідації:Реализация або Списание. При цьому дещо змінюється таблична частина та склад реквізитів на закладці Дополпетельно.

Для режиму Списание на закладці Дополнительно вибирається причина списання:

– ліквідація за рішенням платника податків або КМУ;

– ліквідація внаслідок дії непередбачених обставин;

– ліквідація у зв'язку з вимушеною заміною, якщо винну особу встановлено;

– списання з іншої причини.

Якщо встановлено винну особу, її слід зазначити у групі реквізитів Компенсация ущерба вибором з довідника Сотрудники, а також указати суму компенсації.

У рядках табличної частини вибираємо належні до списання об'єкти необоротних активів. При цьому автоматично заповнюються графи Место хранения, Первоначальная стоимость (сальдо по рахунку обліку) та Износ (сальдо по рахунку зносу). Зауважимо, що для формування проводок щодо ПДВ на суму залишкової вартості ліквідованого об'єкта і проводок щодо податкового обліку валового доходу /валових витрат у заголовку документа потрібно зазначити ставку ПДВ і субконто ВД/ВВ.

При реалізації необоротних активів на закладці Дополнительно відображаються дані про покупця (замовлення), вид торгівлі, рахунок покупця, валюту продажу, курс). Там же можна ввести дані виданої покупцем довіреності для формування друкованої форми накладної. У табличній частиш, крім зазначених вище граф, з'являються графи Цена -, Сумма -, НДС і Сумма + для введення продажної ціни та суми без ПДВ, суми ПДВ і підсумкової суми реалізації.

Бухгалтерський знос і податкова амортизація щодо об'єкта обліку необоротних активів повинна нараховуватись й за той період, в якому цей об'єкт ліквідується. Нарахування зносу та амортизації припиняється тільки з місяця (кварталу) наступного періоду, в якому відбулася ліквідація. Отже, перед формуванням документа Ликвидация необоротного актива слід обов'язково провести документ Начисление износа: в бухгалтерському обліку - за місяць, у податковому обліку (для виробничих основних фондів) - за квартал ліквідації об'єкта. Якщо не дотримуватись такої послідовності введення документів, буде помилково занижений бухгалтерський знос і податкова амортизація, а залишкову вартість ліквідованого об'єкта буде завищено.

Методичні вказівки.

Найчастіше необоротні активи придбаються за грошові кошти. Таке надходження оформляється в такому ж порядку, як і виробничих запасів. Новий договір вводять через меню Документи / Договор. При заповненні договору зверніть увагу на такі поля:

– Вид валових доходов / расходов - значення Не доход и не затрата;

– Вид торговли - значення Предоплата;

– ВидНДС-20 відсотків.

Щоб ввести прибуткову накладну на підставі цього договору, потрібно знайти його у журналі Договори і натиснути ALT+ F9. При заповненні прибуткової накладної у полі Что приходуем обрати значення ОС, НМА и др. необоротние активи.

При заповненні табличної частини документу слід ввести нову інвестицію. Найчастіше інвестицію називають за назвою основного засобу, що придбається. При натисненні кнопки ОК буде сформована проводка.

Новий документ Ввод в зксплуатацию можна ввести через меню Документи / Необоротние активи / Ввод в зксплуатацию. Після проведення стає доступною кнопка Печать, і можна отримати друковану стандартну форму акта введення в експлуатацію основних засобів.

Для нарахування амортизації у бухгалтерському обліку використовують документ Начисление износа через меню Документи / Необоротние активи и МБП / Начисление износа.

Документ є регламентованим, тому його слід вводити щомісяця,останнім днем з ознакою Рассчитать амортизацію в бухгалтерскому учете.

При продажу необоротних активів використовується документ Ликвидация необоротних активов (меню Документи / Необор. активи и МБП / Ликвидация необоротних активов). Документ можна ввести звичайним чином, послідовно заповнивши його реквізити, або скористатися спеціальним помічником, який можна викликати з меню Сервис.

У полі Вид ликвидации зазначити Реализация, заповнити поле Вид НДС (операції з продажу обкладаються ПДВ у загальному порядку). При продажу на закладці Дополііи гельно з'являються реквізити, аналогічні документу Расходная накладная. Натиснення кнопки Печать дозволить сформувати стандартну друковану форму видаткової накладної.

У випадку виведення з експлуатація об'єкта основних засобів внаслідок їх ліквідації (встановити значення у полі Вид ликвидации / Списание) на закладці Дополнительно слід вибрати тип списання для формування певного набору проводок:

– ліквідація за рішенням платника податків або Кабінету Міністрів України (КМУ);

– ліквідація внаслідок дії обставин непереборної сили;

– ліквідація у зв'язку з вимушеною заміною, якщо винну особу встановлено;

– списання з іншої причини.

У реквізиті Вид затрат зазначається стаття витрат рахунка 976, куди списується їхня залишкова вартість.

Контрольні питання

1. В яких довідниках міститься інформація про необоротні активи?

2. Як формується довідник Необоротні активи?

3. Які дані повинні бути вказані в картці нового елемента по необоротних активах?

4. Як вводяться початкові залишки по необоротних активах?

5. Яким чином відображається придбання необоротних активів і введення в експлуатацію необоротних активів?

6. Яким чином відображається продаж необоротних активів?

7. Як списати необоротні активи внаслідок ліквідації і перевірити проводки сформовані документами?

8. Як нараховується амортизація в бухгалтерському, податковому обліку?

9. Як обліковуються витрати на ремонт та поліпшення необоротних активів?

Виконайте

1. Ввести залишки по рахунку 10 (документи-ввод залишків-залишки ОФ, МОЛ Чичкан), при цьому потрібно встановити робочу дату 31.12.2002 року.

Дебет рахунка
103 Офіс, первісна вартість 38650 грн., строк експлуатації 25 років
103 Центральний склад, первісна вартість - 28000 грн , строк експлуатації 30 років.
103 Гараж, первісна вартість - 27260 грн., строк експлуатації 30 років.
105 Легковий автомобіль, первісна вартість -30000 грн., строк експлуатації 10 років.
105 Вантажний автомобіль ГАЗ-52, первісна вартість -10200 грн., строк експлуатації 12 років.
104 Трактор Т-74, первісна вартість - 12000 грн., строк експлуатації 9 років.
106 Комп'ютер, первісна вартість - 5600 грн., строк експлуатації 8 років.
112	Шафа, первісна вартість - 780 грн., 2 шт.
112	Стіл, первісна вартість - 450 грн., 5 шт.
112	Килим, первісна		вартість- 1500 грн., 1 шт.
125	WINDOWS 2000 Pro, первісна вартість - 450 грн.
125	1С: Бухгалтерія "		.7, первісна вартість - 1500 грн.
		131	Офіс - 38000 грн.
		131	Центральний склад - 26000 грн.
		131	Гараж - 27000 грн.
		131	Легковий автомобіль - 5000 грн.
		131	Вантажний автомобіль - 10200 грн.
		131	Трактор МТЗ-82 - 8000 грн.
		131	Комп'ютер - 1200 грн.
		132	Шафа- 1560 грн.
		132	Столи - 2250 грн.
		132	Килим- 1500 грн.
		133	Програмне забезпечення - 200 грн.
		1С1	бухгалтерія 7.7 - 600 грн.

2. На загальну суму введених залишків (залишкову вартість) провести операцію Д-т 00 - К-т 40 (журнал операцій Новая строка)

3. Сформувати документи: договір, прибуткову накладну (на підставі договору, для цього натиснути ALT+F9) на придбання в Сосницькому агротехсервісі автомобіля "Газель" за ціною придбання 18000 грн., в т.ч. ГЩВ.

4. Сформувати документ витрати на придбання:

– списано бензин А-76,20 кг по ціні 1,40 грн.,

– списано витрати на відрядження - 72 грн.

5. Сформувати Акт приймання - передачі основних засобів.

6. Сформувати договір на покупку принтера на сумму 600 грн.

7. На підставі договору сформувати прибуткову накладну та Акт введення в експлуатацію основних засобів.

8. Сформувати відомість нарахування амортизації за поточний місяць.

9. Оформити операцію з продажу за готівку вантажного автомобіля, первісна вартість-10200 грн.,сума зносу-10200 грн., продажна вартість -3600 грн., в т.ч. ГЩВ - 600 грн., сформувавши видаткову накладну.

10. Оформити операцію зі списання внаслідок ліквідації стола, первісна вартість - 450 грн., сума зносу - 450 грн., сформувати Акт на списання основних засобів.